Налогообложение услуг кейтеринга в 2012 году

Следовательно, ограничений для применения УСН организациями, оказывающими услуги кейтеринга, законодательство не содержит, и такие организации при соблюдении установленных критериев валовой выручки и средней численности работников, определенных в пункте 1 статьи 286 НК, вправе перейти на применение УСН на общих основаниях.

Для перехода на применение УСН с 1 января 2013 г. валовая выручка организации за девять месяцев 2012 г. должна составить не более 9 млрд.руб. и численность работников в среднем за указанный период не должна превышать 100 человек. Данная норма содержится в пункте 1 статьи 286 НК.

При этом плательщики, перешедшие на применение УСН, могут применять УСН до тех пор, пока их валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года не превысит 12 млрд.руб. (при одновременном соблюдении критерия численности не более 100 человек), что оговорено в пункте 6 статьи 286 НК.

Для применения УСН с 2013 г. организации подают уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (далее - уведомление) в период с 1 октября по 31 декабря 2012 г. В данном уведомлении должна содержаться информация о размере валовой выручки за первые девять месяцев 2012 г., численности работников организации в среднем за этот период, определенной в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 286 НК, а также о выбранной налоговой базе (налоговых базах).

Форма уведомления установлена постановлением N 82 и является приложением 21 к данному постановлению.

В соответствии с пунктом 3 статьи 287 НК для вновь созданных организаций подача уведомления производится в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек.

Необходимо отметить, что с учетом пункта 3 статьи 286 НК организация, оказывающая услуги кейтеринга, в случае применения УСН в 2012 г. не признается плательщиком следующих налогов, сборов (пошлин):

НДС от суммы выручки, полученной от реализации услуг, если принято решение о применении УСН без НДС (при соблюдении критериев численности и валовой выручки, установленных подпунктом 3.12 пункта 3 статьи 286 НК);

налога на прибыль (с учетом подпункта 3.10 пункта 3 статьи 286 НК);

налога на недвижимость;

земельного налога;

арендной платы за землю;

экологического налога;

налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

отчислений в инновационные фонды.

Порядок определения налоговой базы при применении УСН определен пунктом 2 статьи 288 НК, согласно которому налоговой базой налога при УСН признается денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях главы 34 НК признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и дата реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (день отгрузки или оплаты) определяются организациями в порядке, установленном пунктом 5 статьи 31 и пунктом 4 статьи 127 НК, с учетом положения части первой пункта 4 статьи 288 НК.

К внереализационным доходам, которые являются составляющей налоговой базы налога при УСН, относятся доходы, включаемые организациями в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 128 НК. Исключение в 2012 г. составляют указанные в подпункте 3.17 пункта 3 статьи 128 НК положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Данная норма закреплена в части седьмой пункта 2 статьи 288 НК.