Налогообложение услуг кейтеринга в 2012 году

Налог на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Ставки НДС установлены статьей 102 НК. Освобождаемые от налогообложения обороты по реализации товаров (работ, услуг) определены статьей 94 НК.

Пунктами 1 и 2 статьи 103 НК установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав НДС исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем налоговом периоде. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Особенностью деятельности плательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению услуг общественного питания, является отсутствие у большинства из них количественного и позиционного учета в разрезе наименований реализуемых товаров. Наличие у таких плательщиков только суммового учета реализуемых товаров влечет невозможность обеспечения ими раздельного учета стоимости реализованных товаров, облагаемых по различным ставкам, требуемого для исчисления налога в порядке, приведенном в пункте 2 статьи 103 НК.

В пункте 9 статьи 103 НК учтена такая особенность при определении исчисленной суммы НДС плательщиками, осуществляющими деятельность по предоставлению услуг общественного питания.

Следует отметить, что организации общественного питания, обеспечившие количественно-суммовой учет реализуемых товаров, могут производить исчисление НДС как по фактическим ставкам, установленным законодательством, так и в порядке, установленном пунктом 9 статьи 103 НК. налогообложение кейтеринг услуга рынок

Исчисление НДС по ставке 20% производится:

плательщиками, ведущими только суммовой учет реализуемых товаров, - при невыполнении требований пункта 9 статьи 103 НК;

плательщиками, ведущими количественно-суммовой учет реализуемых товаров, - при нежелании обеспечивать раздельный учет стоимости реализованных товаров, облагаемых по различным ставкам, а также при нежелании выполнять требования пункта 9 статьи 103 НК. Если кейтеринговая организация решила производить исчисление НДС по расчетной ставке, то ей необходимо соблюдать следующие условия, установленные статьей 103 НК.

Согласно пункту 9 статьи 103 НК плательщики, осуществляющие розничную торговлю и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, могут производить исчисление НДС по товарам исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от НДС. Форма расчета НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам и порядок его заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

В 2012 г. форма расчета НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам и порядок его заполнения утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2010 г. N 82 (с изменениями и дополнениями; далее - постановление N 82).

Доля суммы НДС по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, в стоимости этих товаров (так называемая расчетная ставка) определяется по формуле согласно приложению 22-4 "Расчет налога на добавленную стоимость исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам" к постановлению N 82.