Налогообложение услуг кейтеринга в 2012 году

Положения подпункта 4) пункта 1 статьи 3 Протокола применяются в отношении оказания консультационных услуг.

Следовательно, местом реализации консультационных услуг, оказанных резидентом Российской Федерации для белорусского покупателя, признается территория Республики Беларусь и у резидента Республики Беларусь возникает обязанность по исчислению НДС в Республике Беларусь в соответствии со статьей 92 НК.

Ситуация 3.

Согласно пункту 8 статьи 105 НК суммы НДС, излишне предъявленные в первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм НДС на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.

Положения пункта 8 статьи 105 НК распространяются также на организации, не являющиеся плательщиками НДС.

Таким образом, в случае если организация не является плательщиком НДС, поскольку применяет УСН без НДС, но в первичном учетном документе выделила сумму НДС белорусскому покупателю, то она обязана уплатить излишне предъявленную выделенную сумму НДС в бюджет. Однако, если излишне предъявленная сумма НДС исправлена на основании акта сверки расчетов, подписанного продавцом и покупателем, исчислять НДС и уплачивать его в бюджет не нужно.

Статьей 290 НК установлено, что отчетным периодом по налогу при УСН признается:

календарный месяц - для организаций, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно;

календарный квартал - для организаций, применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.

Организации, применяющие УСН, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения.

Уплата налога при УСН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Форма налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения утверждена постановлением N 82 (приложение 6 к данному постановлению).