Налогообложение услуг кейтеринга в 2012 году

Порядок заполнения такого расчета изложен в подпункте 1-1.2 пункта 1-1 постановления N 82. Необходимо отметить, что вышеуказанный расчет НДС заполняется без нарастающего итога за каждый месяц. Поскольку данный расчет не является приложением к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация по НДС), соответственно и представление его вместе с налоговой декларацией по НДС в 2012 г. не требуется.

Таким образом, для применения расчетной ставки НДС установлены следующие условия:

расчетная ставка НДС применяется только в отношении товаров, реализуемых по розничным ценам независимо от потребителя: физического либо юридического лица;

расчетная ставка НДС не применяется в отношении оборотов по реализации основных средств, нематериальных и прочих активов, а также в отношении оборотов по реализации работ (услуг);

при определении расчетной ставки НДС сумма налога, включенная в цену товаров, делится на общую стоимость товаров, включая товары, освобожденные от НДС, что ведет к уменьшению размера расчетной ставки.

Плательщики, применяющие расчетную ставку, оборот по реализации товаров, освобождаемый от НДС, включают в общую сумму розничного товарооборота. В таком случае отсутствуют основания для заполнения строки 8 налоговой декларации по НДС, в которой отражаются освобождаемые от НДС операции;

для применения расчетной ставки плательщик обязан обеспечить:

учет товаров по ценам реализации (по продажным ценам). При этом в цену реализации включаются все налоги, сборы и отчисления, взимаемые при реализации товаров;

отдельный учет сумм НДС, включенных в цену товаров.

Особое внимание необходимо обратить на оказание сопутствующих услуг, таких как доставка, обслуживание, сервировка, оформление и тому подобные услуги (далее - сопутствующие услуги).

В данной ситуации налогообложение будет производиться в следующем порядке: в части стоимости оказанных сопутствующих услуг применяются ставки НДС в размере 20%, а в части реализации продуктов собственного производства - расчетная ставка.

В соответствии со статьей 108 НК отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

Налоговая декларация по НДС представляется плательщиками не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Форма налоговой декларации по НДС утверждена постановлением N 82 и является приложением 1 к данному постановлению.

Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Организации, избравшие отчетным периодом по НДС календарный квартал, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет:

путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации по НДС, подаваемой не позднее 20 января текущего календарного года, при возникновении объекта налогообложения в течение текущего календарного года - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

в письменной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации;

в письменной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, с которого осуществлен переход на применение особого режима налогообложения.

При этом необходимо отметить, что принятое организацией решение о выборе отчетного периода (календарный месяц или календарный квартал) изменению в течение текущего налогового периода (т.е. года) не подлежит.

Налог на прибыль.