Налогообложение услуг кейтеринга в 2012 году

Необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 4 статьи 127 НК в зависимости от учетной политики организации выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по оплате либо по отгрузке. Согласно пункту 1 статьи 291 НК организации, применяющие УСН и как уплачивающие НДС, так и не уплачивающие НДС, вне зависимости от критериев численности работников и валовой выручки, вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.

Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. N 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" (с изменениями и дополнениями; далее - Закон о бухгалтерском учете и отчетности) определено, что учетная политика - совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета, используемых организацией. Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется согласно учетной политике организации, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь и утвержденной решением руководителя организации.

Организации, применяющие УСН с уплатой НДС, а также УСН без уплаты НДС, при соблюдении критериев средней численности работников (не более 15 человек) и размера валовой выручки (не более 3400,0 млн.руб.) вправе вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов).

Поскольку для организаций, осуществляющих ведение бухгалтерского учета, определение учетной политики, в том числе метода определения выручки ("по отгрузке" либо "по оплате"), является обязательным, при применении такими организациями УСН определение выручки также производится исходя из принятой учетной политики.

Необходимо отметить, что у организации, осуществляющей ведение бухгалтерского учета, также возникает обязанность по предоставлению бухгалтерского баланса в налоговый орган в срок, установленный статьей 14 Закона о бухгалтерском учете и отчетности.

Если организация осуществляет учет в книге учета доходов и расходов, определение выручки производится по мере оплаты оказанных услуг. Кроме того, годовой бухгалтерский баланс организацией не представляется в налоговый орган, поскольку такая категория плательщиков освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Ставки налога при УСН, используемые при налогообложении услуг кейтеринга, установлены статьей 289 НК в размерах:

7% - для организаций, использующих в качестве налоговой базы валовой доход и не уплачивающих НДС;

5% - для организаций, использующих в качестве налоговой базы валовой доход и уплачивающих НДС;

2% - для организаций в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Данное положение применяется до 31 декабря 2013 г., если иное не установлено Президентом Республики Беларусь. При этом под реализацией услуг за пределы республики понимается оказание услуг плательщиком иностранным юридическим и (или) физическим лицам при условии, что предоставление услуг указанным лицам не связано с деятельностью таких лиц на территории Республики Беларусь. Для применения указанной ставки необходимо наличие документального подтверждения оказания услуг иностранным юридическим и (или) физическим лицам. Таким документальным подтверждением могут быть договоры с нерезидентами Республики Беларусь на оказание услуг в совокупности с актами, удостоверяющими факт оказания им услуг;