Налогообложение услуг кейтеринга в 2012 году

Таким образом, если в соответствии с учетной политикой организации на 2012 г. будет предусмотрено распределение затрат ежемесячно, то и для целей налогообложения плательщик вправе применять порядок распределения затрат, установленный для целей бухгалтерского учета.

Ставка налога на прибыль в 2012 г. установлена статьей 142 НК и определена в размере 18%.

В соответствии с пунктом 7 статьи 143 НК плательщики производят уплату:

в течение текущего налогового периода (года) сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами, исчисленных в порядке, установленном пунктами 3 и 5 статьи 143 НК;

не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, суммы налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода (года), определенной в соответствии с частью первой пункта 2 статьи 143 НК и уменьшенной на суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами.

Пунктом 3 статьи 143 НК определено два метода исчисления сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами по срокам, установленным подпунктом 7.1 пункта 7 статьи 143 НК.

С 2012 г. плательщикам, выбравшим метод исчисления текущих платежей исходя из суммы налога на прибыль по итогам предшествующего налогового периода (первый метод - подп. 3.1 п. 3 ст. 143 НК), предоставлено право в течение текущего налогового периода перейти на исчисление текущих платежей исходя из предполагаемой суммы налога на прибыль (второй метод - подп. 3.2 п. 3 ст. 143 НК), уточнив при этом только те сроки уплаты текущих платежей, которые наступают после изменения метода.

При этом, если сумма налога на прибыль, уплаченная текущими платежами в текущем налоговом периоде исходя из первого метода, превышает предполагаемую сумму налога на прибыль, плательщик вправе не уплачивать суммы налога на прибыль текущими платежами по срокам уплаты, наступающим после изменения метода.

Необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 4 статьи 143 НК плательщики созданные (за исключением созданных путем реорганизации), в течение налогового периода, в котором они созданы, вправе не исчислять и не уплачивать суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами.

В налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль и отчислениям в инновационный фонд (далее - налоговая декларация по налогу на прибыль) за предыдущий календарный год, которая представляется в налоговый орган не позднее 20 марта текущего года, отражаются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами в установленные сроки, что оговорено в пункте 2 статьи 143 НК.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль установлена постановлением N 82 (приложение 3 к данному постановлению).

Необходимо обратить внимание, что на титульном листе налоговой декларации по налогу на прибыль в отдельных ячейках проставляется отметка об избранном методе исчисления текущих платежей согласно подпункту 3.1 либо подпункту 3.2 пункта 3 статьи 143 НК. Одновременно исходя из этого заполняется раздел II "Расчет налога, подлежащего уплате текущими платежами в _ году" части I налоговой декларации по налогу на прибыль, в котором указываются годовая сумма налога, подлежащая уплате текущими платежами, и сумма налога по каждому из четырех сроков уплаты в соответствии с подпунктом 7.1 пункта 7 статьи 143 НК.

Особый режим налогообложения

Одним из особых режимов налогообложения является упрощенная система налогообложения (далее - УСН). Порядок взимания налога при УСН установлен главой 34 НК.

Пунктом 5 статьи 286 НК определен закрытый перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации не вправе применять УСН. Деятельность по предоставлению услуг общественного питания в данный перечень не входит.