Налогообложение услуг кейтеринга в 2012 году

Согласно подпункту 3.1 пункта 3 статьи 286 НК для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь.

На основании изложенного организация, применяющая УСН без уплаты НДС, производит исчисление и уплату НДС в бюджет Республики Беларусь при ввозе товаров из Российской Федерации и Республики Казахстан.

ПРИМЕР

Организация, применяющая УСН без уплаты НДС, осуществила ввоз основного средства на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации в мае 2012 г.

Резидент Республики Беларусь обязан произвести уплату ввозного НДС не позднее 20.06.2012 и представить налоговую декларацию по НДС с заполнением части II "Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь" не позднее 20.06.2012. Данный вывод вытекает из следующего.

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 2 Протокола "ввозной" НДС уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС по форме, установленной законодательством государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

При этом необходимо отметить, что согласно пункту 2 статьи 2 Протокола для целей исчисления "ввозного" НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у плательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров.

При этом стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары.

Ситуация 2.

Исходя из положений пункта 8 статьи 103 НК организации, применяющей УСН без НДС, следует производить исчисление и уплату НДС при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее - иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь) в соответствии со статьей 92 НК. При этом согласно пункту 7 статьи 106 НК у таких организаций суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, относятся на увеличение их стоимости и не отражаются в разделе II "Налоговые вычеты" части I налоговой декларации по НДС.

ПРИМЕР

Согласно договору с резидентом Российской Федерации резиденту Республики Беларусь оказываются консультационные услуги.

В данной ситуации резидент Республики Беларусь, применяющий УСН без уплаты НДС, обязан исчислить и уплатить НДС. Данный вывод вытекает из следующего.

Согласно статье 2 Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 3 Протокола местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.