Налогообложение услуг кейтеринга в 2012 году

15% - для организаций, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Если организация принимает решение о применении УСН с уплатой НДС, то ей необходимо знать, что:

уплата НДС будет производиться в отношении всех объектов обложения этим налогом;

при исчислении НДС необходимо руководствоваться нормами главы 12 НК.

При применении ставки налога при УСН в размере 15% кейтеринговая организация должна учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 288 НК организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, валовая выручка которых не превышает 3400,0 млн.руб. в год, оказывающие услуги общественного питания, в отношении указанной деятельности вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, определяемый как разница между валовой выручкой, определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК, и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.

Покупная стоимость товаров определяется как цена их приобретения (договорная цена), увеличенная на фактические затраты по приобретению (таможенные пошлины и таможенные сборы, НДС, комиссионные вознаграждения, расходы на транспортировку, кроме расходов на транспортировку товаров покупателям, хранение) при условии их документального подтверждения.

Осуществление наряду с деятельностью по предоставлению услуг общественного питания иных видов деятельности не влечет утрату права организации на применение специальной налоговой ставки. Однако использование специальной налоговой ставки в размере 15% исключает возможность использования налоговых ставок с уплатой НДС по другим видам деятельности. Данный вывод вытекает из норм подпункта 4.1 пункта 4 статьи 286 НК.

Особое внимание необходимо обратить на тот факт, что плательщики налога при УСН без НДС в некоторых ситуациях обязаны исчислить и уплатить НДС.

Ситуация 1.

Согласно статье 3 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 г. (далее - Соглашение) при импорте товаров на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера, если иное не установлено законодательством этого государства в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками).

Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства - члена Таможенного союза товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию.

Статьей 4 Соглашения установлено, что порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в соответствии с отдельным протоколом, заключаемым между Сторонами.

Согласно пункту 1 статьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. (далее - Протокол), взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, если иное не установлено Протоколом, осуществляется налоговым органом государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения.