Налоговая система Беларуси и ее особенности

В отчете "Ведение бизнеса-2012", составленном по законодательству 2010 года, Беларусь находится на 156-й позиции, годом ранее она занимала 183-е место.

Было проанализировано, что сделано в Беларуси в этом направлении, то есть в налоговом законодательстве, которое вступило в силу в 2011 году, не считая трех платежей в составе экологического налога, о которых было упомянуто выше. Это отмена еще двух платежей в бюджет: местного сбора на развитие территорий (3% с прибыли), местного налога на услуги (5% с выручки). Введено декларирование налога на прибыль по итогам за год с квартальной уплатой текущих платежей вместо ежемесячного декларирования и уплаты данного налога. Сокращена периодичность уплаты НДС - плательщикам предоставлено право наряду с ежемесячной уплатой отчитываться и уплачивать НДС поквартально, отменены авансовые платежи по НДС. Упрощен порядок и увеличен объем налоговых вычетов по НДС. Например, предоставлено право принимать без ограничений к вычету входной НДС, уплаченный при приобретении, ввозе инвестиционных товаров. Также с 1 января 2012 года уменьшен налог на прибыль с 24 до 18%, а также о снижена ставки налога при упрощенной системе налогообложения с 8 % до 7 % - для плательщиков, не уплачивающих НДС, и с 6 % до 5 % - для плательщиков НДС [13].

Согласно п. 10 ст. 103 Налогового кодекса Республики Беларусь в новой редакции при изменении порядка исчисления НДС в 2012 году (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении:

- отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав;

- товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

- предметов аренды (финансовой аренды (лизинга)).

В связи с исключением из ст.93 НК подп. 1.1.7 в 2012 году прочее выбытие имущества не является объектом обложения НДС.

Исходя из дополнений, внесенных в подп. 2.5.1 ст. 93 НК, объектами налогообложения НДС не признается безвозмездная передача не только имущества, но и работ, услуг организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества для осуществлении хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства [14, с.95].

Постоянно предпринимаются шаги по дальнейшему расширению применения упрощенной системы налогообложения (УСН). В частности, уже снижена ставка налога при реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь с 3 % до 2 %, она распространена и на случаи реализации работ. Соответствующие изменения введены Указом Президента Республики Беларусь от 11.08.2011 № 358 "О стимулировании реализации товаров" [15].

Несмотря на то, что к настоящему времени в Республике Беларусь практически создана систематизированная нормативно-методическая база налогообложения, налоговая система не достигла своего совершенства и требует реформирования. Так как перечень налогов и сборов достаточно велик, то налоговая нагрузка превышает 40% с учетом ФСЗН (см. таблицу 2).