Налог на доходы физических лиц в налоговой системе Российской Федерации

Актуальность исследования. Особое место в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Это, пожалуй, единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система. Налог на доходы физических лиц является основным налогом, которым облагаются граждане Российской Федерации. Он имеет важное значение для бюджетного регулирования и казны государства. Объектом налогообложения выступает совокупный доход, полученный физическим лицом в календарном году на территории Российской Федерации, так и за её пределами. Подоходный налог является эффективным инструментом реализации задач социальной политики, обеспечения достойного уровня жизни населения, действенным способом социальной поддержки, обеспечения социальной справедливости. В большинстве развитых стран данному налогу придается особое значение в решении социальных проблем общества.

За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц. Именно он на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. Все это обуславливает актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы.

Цель выпускной квалификационной работы - исследовать систему налоговых вычетов по НДФЛ в части налоговой ставки 13% и предложить меры по совершенствованию применения данной льготы.

Исходя из цели, необходимо решить следующие задачи:

изучить теоретические и правовые основы построения налоговой системы Российской Федерации;

определить элементы НДФЛ и его место в налоговой системе Российской Федерации.

рассмотреть налоговые вычеты по НДФЛ как форм налоговой льготы;

Объект исследования - налоговые вычеты по НДФЛ.

Предмет исследования - система экономических и правовых отношений в обществе по поводу предоставления налоговых вычетов по НДФЛ.

В первой главе ВКР в налоговой системе РФ исследовано научное определение НДФЛ, его элементы и модернизация в современных условиях. Экономические отношения рассматриваются в своем развитии в процессе совершенствования налоговых отношений.

Вторая глава - конкретно-аналитическая. В ней изложены результаты исследования каждого вида налогового вычета, механизм реализации и социальное значение. В заключении рассмотрены ряд противоречий в понимании налоговых вычетов и конкретное предложение в части перехода от плоской шкалы (13%) к прогрессивной шкале налогообложения (возрастание налоговой ставки по мере возрастания доходов).

Результаты исследования представлены в виде квалификационной работы. Исследование выполнено на основе различных источников и многообразной статистической информации.

Глава I. НДФЛ в налоговой системе РФ

• Налоговая система Российской Федерации и налогообложение физических лиц
• НДФЛ как вид зарплатного налога, его основные элементы
• Налоговые льготы и способы их применения
• Стандартный вычет
• Социальный вычет
• Имущественный вычет
• Профессиональный вычет
• Социальное значение и совершенствование налоговых вычетов в современных условиях