Виды финансовых стратегий фирмы
Профессиональный вычет
Четвертой группой налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, являются профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК РФ). Данные вычеты разделены на 3 группы:
вычеты, предоставляемые индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, иным лицам, занимающимся частной практикой;
вычеты, предоставляемые лицам, получающим доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам;
вычеты, предоставляемые лицам, получающим авторское вознаграждение.
В первом случае вычеты предоставляются в размере произведенных и документально подтвержденных расходов. В случае невозможности подтверждения расходов документально вычет предоставляется в размере 20%. Однако вычет в размере 20% не предоставляется тем лицам, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
Пример 8
Индивидуальный предприниматель занимается оказанием услуг по ландшафтному дизайну. Доход предпринимателя за 2011 год составил 500 000 рублей. Расходы, связанные с получением данного дохода (использование личного легкового автомобиля, растений, выращенных на собственном участке и пр.), представляется сложным подсчитать. Поэтому можно применить "Альтернативный порядок" расчета расходов:
000*20% = 100 000 рублей
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
Таблица № 4
Нормативы затрат для расчета налогового вычета
|
Статьи вознаграждений |
Нормативы затрат (в процентах в сумме начисленного налога) |
|
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка |
20 |
|
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна |
30 |
|
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике |
40 |
|
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле - и кинофильмов) |
30 |
|
Создание музыкальных произведений музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра оригинальной музыки для кино-, теле - и видеофильмов и театральных постановок |
40 |
|
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию |
25 |
|
Исполнение произведений литературы и искусства |
20 |
|
Создание научных трудов и разработок |
20 |
|
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) |
30 |
В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива, т.е. нельзя уменьшить свой доход на сумму документально подтвержденных расходов, а потом еще и на установленный в процентах норматив.
1 2