Налоговые льготы и способы их применения

Налоговые льготы в теории налогообложения признаются одними из ведущих инструментов налоговой политики, эффективность действия которых оказывает непосредственное влияние на успешность реализации всей налоговой доктрины, поэтому теоретическая проработка данного термина чрезвычайно важна.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов. [9, с.58]

Оценивая содержание, вкладываемое в дефиницию "налоговые льготы", стоит отметить, что оно сформулировано недостаточно четко с правовой точки зрения, что позволяет отнести к налоговым льготам иные преференциальные положения законодательства о налогах и сборах, не признаваемые в качестве "налоговых льгот" (далее - "налоговые преференции"). Таким образом, освобождение ряда объектов от налогообложения, применение налоговых вычетов и скидок, пониженных ставок, изменение сроков уплаты налогов (путем предоставления инвестиционного налогового кредита, отсрочки и рассрочки), не поименованных в НК РФ в качестве "налоговых льгот", тем не менее, часто с ними ассоциируются.

Актуальность вопроса подтверждается исследованиями правовой природы указанных налоговых механизмов. В частности, справедливо отмечается, что определенную путаницу в механизм льготного налогообложения вносит то, что нередко как в практических, так и в научных изданиях в качестве синонима понятия "налоговые льготы" используется понятие "налоговые преференции".

По НДФЛ налоговая льгота предоставляется налогоплательщиком в виде налоговых вычетов по ставке 13%.

Налоговые вычеты:

. Стандартные налоговые вычеты.

. Социальные налоговые вычеты.

. Имущественные налоговые вычеты.

. Профессиональные налоговые вычеты.

Суть использования налоговых вычетов заключается в том, что доход налогоплательщика уменьшается на определенную сумму и, следовательно, уменьшает размер налога, подлежащего к уплате.

По оперативной информации налоговых органов Новосибирской области, по состоянию на 1 марта 2012 г., получено 28,2 тысячи деклараций о доходах физических лиц, что в полтора раза больше, чем было получено на эту дату в 2011 г. - 18,6 тысячи деклараций.

Рост числа декларирующих доходы ускоряется. В ходе декларационной кампании 2011 года, поступило 134,9 тысячи деклараций, что лишь в 1,2 раза превзошло результаты 2010 года.

За анализируемый период декларации были поданы в большинстве случаев с целью получения имущественных, социальных и профессиональных налоговых вычетов.

В 2010 году о своем праве на налоговые вычеты заявили 115,3 тысячи человек, то в 2011 году это сделали 125,6 тысячи физических лиц.

Таблица № 2

Распределение налоговых вычетов физических лиц за 2010-2011гг.