Возврат (зачет) подоходного налога налоговыми органами особенности 2012 года

Кроме того, зачет либо возврат излишне уплаченных сумм подоходного налога может быть осуществлен и через налогового агента. Порядок такого возврат определен Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.12.2006 N 123 "О зачете либо возврате излишне уплаченных сумм подоходного налога" (далее - Постановление N 123).

Для этих целей налоговый орган не позднее рабочего дня после принятия им решения о зачете или возврате направляет налоговому агенту письменное сообщение. Такое сообщение является основанием для зачета либо возврата налоговым агентом плательщику указанной суммы излишне уплаченного подоходного налога.

Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм подоходного налога установлены в ст. 181 Особенной части НК.

Так, на зачет или возврат подоходного налога через налоговые органы могут претендовать плательщики:

) которые в течение календарного года не смогли реализовать свое право на налоговые вычеты через налоговых агентов.

Пример 3

Начисленная заработная сотрудника организации по месту основной работы за 2012 год за минусом стандартных налоговых вычетов составила 48000000 руб.

В январе 2012 г. он как нуждающийся в улучшении жилищных условий понес расходы в размере 200000000 руб. на приобретение квартиры, о чем им для целей представления имущественного налогового вычета в бухгалтерию организации представлены необходимые документы.

Также данный сотрудник организации в течение 2012 года работал по договорам подряда. Его начисленный доход по этим договорам за этот период времени составил 25000000 руб. Размер удержанного подоходного налога с указанного дохода составил 3000000 руб. (25000000 x 12 / 100).

В указанном в примере случае организация, являющаяся основным местом работы, может предоставить имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 166 Особенной части НК, только в пределах полученных этим физическим лицом от нее доходов (48000000 руб.). С учетом этого налоговая база подоходного налога с физических лиц у данного сотрудника за 2012 год отсутствовала (подоходный налог с полученных от организации доходов у него не удерживался).

Кроме того, по окончании 2012 года этот сотрудник организации может получить имущественный налоговый вычет в налоговом органе по месту постановки на учет при представлении налоговой декларации (расчета) по доходам, полученным по договорам подряда.

С учетом того, что остаток неиспользованного имущественного налогового вычета 152000000 руб. (200000000 - 48000000) превышает полученный сотрудником организации доход по договорам подряда (25000000 руб.), ему исходя из представленной налоговой декларации (расчета) будет подлежать к возврату весь удержанный подоходный налог с доходов, полученных по этим договорам (3000000 руб.).

Необходимо также отметить, что начиная с 2012 года при отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

налоговым агентом;

- налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета). К таким доходам относятся:

доходы, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;

доходы, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;