Возврат (зачет) подоходного налога налоговыми органами особенности 2012 года

Общие правила зачета, возврата излишне уплаченной суммы подоходного налога предусмотрены ст. 60 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Общая часть НК).

Так, в соответствии с п. 2 ст. 60 Общей части НК зачет или возврат излишне уплаченной суммы подоходного налога производится налоговым органом по месту постановки на учет плательщика.

При этом налоговый орган обязан сообщить плательщику о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты и об излишне уплаченной сумме налога не позднее 5 рабочих дней со дня обнаружения каждого такого факта (п. 3 ст. 60 Общей части НК).

Согласно п. 4 ст. 60 Общей части НК зачет излишне уплаченного подоходного налога в счет предстоящих платежей может быть произведен налоговым органом самостоятельно либо на основании письменного заявления плательщика.

Согласно указанному заявлению излишне уплаченная сумма подоходного налога может быть направлена в счет предстоящих платежей по этому налогу, на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, сборам (пошлинам), а также на уплату пеней (п. 6 ст. 60 Общей части НК).

Решение о зачете либо об отказе в проведении зачета принимается не позднее 5 рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о зачете излишне уплаченной суммы подоходного налога. При этом налоговый орган обязан сообщить плательщику о произведенном зачете не позднее 5 рабочих дней со дня проведения такого зачета (п. 6 ст. 60 Общей части НК).

Зачет излишне уплаченных сумм подоходного налога производится налоговым органом в течение 5 рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней, а в случае выявления факта наличия неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней в результате проверки (за исключением камеральной) - в течение 5 рабочих дней со дня вынесения решения по акту проверки (п. 5 ст. 60 Общей части НК).

В отличие от зачета возврат излишне уплаченного подоходного налога производится только по письменному заявлению плательщика. При этом возврат налога может быть осуществлен только при отсутствии у плательщика неисполненного налогового обязательства и (или) неуплаченных пеней (п. 8 ст. 60 Общей части НК).

Решение об отказе в проведении возврата должно быть принято налоговым органом не позднее 5 рабочих дней со дня подачи плательщиком соответствующего заявления. В случае принятия положительного решения возврат производится в течение одного месяца со дня подачи плательщиком соответствующего заявления (п. 9 ст. 60 Общей части НК).

При этом такое заявление (как о зачете, так и о возврате) может быть подано плательщиком не позднее 3 лет со дня уплаты указанной суммы (п. 6 и 8 ст. 60 Общей части НК).

Пример 1

Физическое лицо с 2006 по 2010 годы училось за плату в вузе Республики Беларусь на заочном отделении и получало там первое высшее образование. В качестве документов, подтверждающих оплату за обучение, имеются квитанции за 2006 - 2010 годы. Вычет по этим суммам не предоставлялся.

В сентябре 2012 г. плательщик обратился в налоговый орган за предоставлением социального налогового вычета. Начиная с 2006 года по настоящее время, включая день обращения в налоговый орган, у данного физического лица место основной работы (службы, учебы) отсутствовало (работал по договорам подряда).

В соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 165 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Особенная часть НК) при определении налоговой базы подоходного налога плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.