Система налогообложения некоммерческих организаций в РФ

Нет смысла переходить на УСН тем организациям которые финансируют свою деятельность исключительно за счет бесспорно целевых поступлений и доля заработной платы в которых не превышает 15 процентов. Например, организациям, в которых нет сотрудников и вся деятельность которых сосредоточена на материальной помощи малоимущим.

Федеральный закон <consultantplus://offline/ref=7AF14ED89DE2A8F10DD66D1ECC2DA03A6C1FFBA631F54BE47991C675EBOF50T> от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внес масштабные, как никогда ранее, изменения в систему специальных налоговых режимов, предусмотренную НК <consultantplus://offline/ref=7AF14ED89DE2A8F10DD66D1ECC2DA03A6C1FF8A13BFA4BE47991C675EBOF50T> РФ.

С 2013 г. не только вводится новая, давно ожидаемая, патентная система налогообложения, но и коренным образом меняются правила применения других специальных налоговых режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН.

В 2012 г. новые организации и предприниматели, желающие применять УСН с момента регистрации, должны были подать уведомление о переходе на эту систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

В 2013 г. изменилось еще одно правило: организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, будут иметь право на основании уведомления перейти на УСН с начала месяца, когда была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 <consultantplus://offline/ref=7AF14ED89DE2A8F10DD66D1ECC2DA03A6C1FFBAB3FFA4BE47991C675EBF07EF0DA53EAF752E1OF56T> НК РФ в новой редакции).

Налогоплательщики, не поставившие ИФНС в известность о своем желании применять УСН в установленные сроки, не вправе перейти на этот спецрежим (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 <consultantplus://offline/ref=7AF14ED89DE2A8F10DD66D1ECC2DA03A6C1FFBAB3FFA4BE47991C675EBF07EF0DA53EAF752E1OF50T> НК РФ).

В дальнейшем ежегодно представлять в налоговый орган уведомления о применении УСН налогоплательщику не надо: если по итогам налогового периода им не было допущено никаких несоответствий условиям применения этого спецрежима, он вправе продолжать его применять в следующем налоговом периоде (п. 4.1 ст. 346.13 <consultantplus://offline/ref=7AF14ED89DE2A8F10DD66D1ECC2DA03A6C1FFBAB3FFA4BE47991C675EBF07EF0DA53EAF85AEBOF52T> НК РФ).

Некоммерческие организации, реализующие продукцию, товары, работы, услуги, становятся плательщиками НДС в общеустановленном порядке. Однако отдельные виды деятельности от налога на добавленную стоимость освобождены. Главное условие освобождения тех или иных товаров, работ или услуг от НДС заключается в их социальной значимости.

Порядок определения налоговой базы по НДС, его исчисления и уплаты регулируется гл.21 НК РФ.

НДС не начисляется на ряд услуг и товаров, непосредственно выполняемых или реализуемых некоммерческими организациями:

услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми в государственных и муниципальных учреждениях социальной защиты (частные и общественные организации такой льготы не имеют);

услуги по содержанию детей в дошкольных некоммерческих организациях:

услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные), студиях. Основное отличие этих услуг от приведенных выше заключается в том, что льгота, по НДС предоставляется образовательным, спортивным, общественным организациям, организациям культуры и искусства и другим организациям любой формы собственности, а также индивидуальным предпринимателям;

медицинские услуга определенного перечня, оказываемые физическим и юридическим лицам лечебными, санитарно-профилактическими организациями и врачами, занимающимися частной практикой. Форма собственности и ведомственная принадлежность организации может быть любой;

услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых государственными и негосударственными архивными учреждениями и организациями. Индивидуальным предпринимателям льгота не предоставляется:

и т.д.

В некоторых случаях дополнительным условием является наличие лицензии на осуществление определенных услуг, в других - таких лицензий не требуется, в-третьих - имеются определенные требования к содержанию услуги. Например, если учреждение дополнительного профессионального образования оказывает платные услуги по программе, объем которой составляет менее 72 часов, то независимо от наличия лицензии оно не имеет льготы по НДС.

Государственную пошлину,

являющуюся федеральным доходом, некоммерческие организации уплачивают в том случае, когда они совершают юридически значимые действия, обращаются в судебные органы за разрешением спорных вопросов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью. В гл. 25.3 части второй НК РФ предусмотрено, что от уплаты госпошлины освобождаются как организации в целом, так и отдельные виды совершаемых НКО действий. В частности, государственную пошлину не должны платить: