НДФЛ как вид зарплатного налога, его основные элементы

. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Такие ставки определены для различных налогоплательщиков в размере 9%, 30%, 35%.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Налоговые ставки:

.13%, если иное не предусмотрено ниже;

.35% в отношении доходов:

· стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;

· страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;

· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

· суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров.

3.30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.

.9% в отношении доходов:

· от долевого участия, полученных в виде дивидендов;

· виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.

Уплата налога и отчетность:

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового "уведомления" об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. [15, с.125]

Отчетный документ по НДФЛ - налоговая декларация.

Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:

отдельные категории физических лиц;

физические лица в отношении отдельных видов доходов.

Налоговая декларация предоставляется в необходимых, определенных законодательством случаях.

Приказом Минфина России от 20.04.2011 N 48н в Приказ N 58н внесены изменения, связанные с расширением с 1 января 2009 г. перечня страховых взносов, на которые налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, вправе уменьшить исчисленную сумму налога.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", учитывают указанные страховые взносы в составе расходов, уменьшающих доходы (пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ), и соответственно отражают по строке 220 разд.2 декларации.

Организации должны представить декларацию не позднее 31 марта 2012 г., индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля 2012 г. (п.2 ст.346.23 НК РФ).

Представить декларацию в налоговую инспекцию можно в бумажном или электронном виде (п.3 ст.80 НК РФ и п.2.1 Порядка заполнения декларации). По общему правилу налогоплательщики могут выбирать, как представлять декларацию: на бумаге или в электронном виде (п.3 ст.80 НК РФ).