Практика предупреждения налоговых рисков по налогу на прибыль организаций на этапе камеральной проверки

Если расходы (как прямые, так и косвенные) возрастают, а выручка остается прежней или возрастает незначительно, есть повод для выездной проверки. Кроме того, у компании запросят первичные документы, подтверждающие приведенные в декларации суммы.

Расхождения между показателями выручки в бухгалтерском и налоговом учете могут быть вызваны рядом причин. Это может быть:

) наличие производства с длительным циклом;

2) пересчет выручки по правилам ст.40 Налогового кодекса России;

) переоценка стоимости имущества;

) положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

) стоимость безвозмездно полученного имущества от учредителей, доля которых в уставном капитале компании более 50%;

) стоимость у арендодателя неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, и др. [57, с.89].

Предварительная оценка налоговой базы.

На основе анализа доходной и расходной частей декларации по налогу на прибыль инспектор сопоставляет налоговые базы по различным налогам.

Если компания заявила значительные суммы НДС к возмещению за счет поставок продукции на экспорт, инспектор может "прикинуть" порядок доходов этой компании исходя из уровня мировых цен на экспортируемые товары.

Кроме того, интерес проверяющих вызовет существенное отличие показателей декларации вашей организации по сравнению с показателями компаний, ведущих аналогичную деятельность. Их сопоставляют как по внутренним данным инспекции, так и на основании просьб других налоговых инспекций о представлении информации.

И если компания, работая в высокодоходной сфере, является убыточной или малоприбыльной, вероятность выездной проверки возрастает. Поэтому если это отличие показателей можно объяснить какими-либо объективными причинами, то отразите свои аргументы в пояснительной записке к годовой отчетности.

Обоснованность убытка.

Убытки могут быть вызваны разными обстоятельствами. Чтобы доказать их обоснованность, стоит запастись дополнительными документами. Главное, чтобы из них следовало, что убытки возникли в результате хозяйственной деятельности, направленной на получение будущего дохода. Такими доказательствами могут быть исследования, оценки, расчеты, бизнес-планы и т.д. Все это - информация о развитии деятельности компании. Если такой информации нет, то судьи вряд ли поддержат убыточную компанию.

Таким образом, проводя предварительные проверки своих документов, компании могут избежать неприятностей при проведении налоговыми органами камеральной проверки.

И в заключение данного подвопроса рассмотрим конкретный пример проведения предпроверочного анализа информации о налогоплательщике (юридическом лице). В нашем случае организация, в отношении которой проводятся мероприятия налогового контроля, носит название ОАО "СибТитан".

Итак, процедура контроля выглядит следующим образом.

Во-первых, происходит сбор основных сведений о налогоплательщике: ИНН/КПП, полное наименование налогоплательщика, размер уставного капитала, основной вид финансово-хозяйственной деятельности, система налогообложения и т.д.

Во-вторых, сведения о взаимозависимых и (или) аффилированных лицах, основные показатели финансово-хозяйственной деятельности и сведения о руководителе организации.