Особенности налогообложения некоммерческих организаций в Российской Федерации

имущество, которое не является объектом налогообложения (земельные участки, объекты природопользования, имущество некоторых федеральных органов исполнительной власти) (п. 4 ст. 374 НК РФ). Такое имущество вообще не указывается в налоговой декларации.

Федеральные налоговые льготы установлены статьей 381 Налогового кодекса РФ. Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные налоговые льготы и условия их использования (абз. 2 п. 2 ст. 372 НК РФ). Региональные власти вправе установить льготы аналогичные федеральным, но без предусмотренных по ним ограничений по срокам.

Особенности налога на имущество для некоммерческих организаций состоят в следующем:

Льготы для имущества некоммерческих организаций, приобретенного за счет целевых средств, указанными статьями не предусмотрены.

На федеральном уровне освобождаются от налога на имущество общероссийские общественные организации инвалидов, созданные ими хозяйственные общества и учреждения, религиозные организации и адвокатские образования, а также организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. У иных НКО, в частности, у многих научных центров, которые не осуществляют предпринимательской деятельности, неизбежно возникают проблемы с уплатой налога на имущество, поскольку никакими средствами, кроме целевых, они не располагают.

В соответствии с пунктом 2 статьи 381 Кодекса от налогообложения налогом на имущество организаций освобождаются религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.

Пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 26.09.1997 N 125-ФЗ "О свободе совести и о религиозных объединениях" установлено, что религиозной организацией признается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федерации, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированное в качестве юридического лица.

Особенности исчисления налога на доходы с физических лиц в НКО, имеет следующие моменты:

Необходимость удерживать налог на доходы физических лиц с различных видов помощи, что создает для НКО множество организационных и этических проблем.

Облагаются налогом: благотворительная помощь, даже оказываемая благотворительными организациями; суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения; суммы, уплаченные некоммерческими организациями за лечение и медицинское обслуживание граждан; стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых некоммерческими организациями в соответствии с целями уставной деятельности, и многое другое.

Автор исследования отмечает, что опираясь на зарубежный опыт налогообложения, можно сказать что в России системы составления списка НКО, «государственно-признанных в целях льготирования донорских пожертвований», не существует. В различных странах существуют разнообразные подходы к предоставлению налоговых льгот донорам. Льгота (налоговый вычет или налоговый кредит) по осуществленным пожертвованиям в «государственно признанные» НКО может предоставляться либо всем юридическим лицам (коммерческим и некоммерческим), либо только некоммерческим, либо узкому кругу некоммерческих юридических лиц (например, фондам).

В России льгот для доноров - юридических лиц нет. Льгота для физических лиц есть: для всех плательщиков подоходного налога - до 25% полученного дохода строго по определенным видам пожертвований.

Необычные формы поощрения индивидуальной благотворительности существуют в Великобритании, Венгрии и Словакии.

Система в Великобритании позволяет накапливать налоги, удержанные из заработной платы, и при осуществлении пожертвований перечислять их (в расчете на сумму пожертвования) тому благотворительному обществу, в адрес которого сделано пожертвование. При такой системе налог, накапливаемый дарителем как пожертвование, напрямую выплачивается благотворительной организации, на которую это пожертвование оформлено.