Особенности налогообложения некоммерческих организаций в Российской Федерации

. формирование первоначального капитала (имущества и денежных средств);

. процедура создания юридического лица;

3. порядок осуществления хозяйственной деятельности;

. реализация права собственности на имущество;

. порядок распределения прибыли;

. порядок управления юридическим лицом;

. объем и порядок ответственности по своим обязательствам перед третьими лицами; порядок ликвидации юридического лица.

Финансы некоммерческих организаций строятся на таких принципах, как:

) внешнее финансирование (образование денежных фондов за счет членских взносов, пожертвований, грантов, благотворительной помощи, бюджетных ассигнований);

) целевой характер расходования денежных фондов на основе утвержденной сметы (бюджета доходов и расходов);

) затратность, убыточность деятельности (отсутствие получения прибыли, отсутствие самоокупаемости);

) открытость финансов, общественный контроль, отсутствие коммерческой тайны в деятельности некоммерческой организации;

) подотчетность лицу источнику финансирования;

) реализация общественных интересов, ведение деятельности, предусмотренной исключительно учредительными документами;

) моральная и социальная ответственность участников некоммерческой организации за результаты ее деятельности.

Таким образом автор подчеркивает, что исчисление налог на прибыль в НКО имеет следующие особенности:

· В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ налогом на прибыль не облагаются:

· пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации;

· взносы учредителей (участников, членов) НКО, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· безвозмездно полученные работы (услуги), выполненные (оказанные) (при наличии договора);

· средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;

· средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов на осуществление уставной деятельности;

· имущество, имущественные права, переходящие по завещанию в порядке наследования.

Далее автор исследования приводит пример новаций, которые законодатель ввел, в действие с 01 января 2012 года.

Во-первых, для некоммерческих организаций предусмотрена возможность создания резерва предстоящих расходов (ст. 267.3 Налогового кодекса РФ). Решение о его создании отражают в учетной политике, а расходы на его формирование относят на внереализационные расходы. Размер резерва определяется учреждением самостоятельно на основании разработанных и утвержденных им смет расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, на срок, не превышающий три календарных года. Предусмотрен и предельный размер отчислений. Он не должен превышать 20 процентов от суммы доходов отчетного (налогового) периода, учитываемых при определении налоговой базы. Сопоставление размера резерва и фактических расходов, в отношении которых сформирован резерв, производится на дату окончания сметы расходов. Например, бюджетное учреждение вправе создать резерв на предстоящую амортизацию основных средств, включая несуществующие, но планируемые к приобретению объекты.

Региональный налог на имущество организаций регулируется одновременно федеральным законодательством (Главой 30 Налогового кодекса РФ) и законодательством субъектов Российской Федерации.

Плательщиками налога на имущество являются все российские и иностранные организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ). Исключением из этого правила являются организации:- применяющие специальные режимы налогообложения;- для которых установлены льготы (ст. 381 НК РФ).

У российских организаций налогом на имущество облагаются движимые и недвижимые объекты, учтенные на счете 01 «Основные средства» и счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Существует две категории основных средств, с которых налог на имущество платить не нужно:- льготируемое имущество (ст. 381 НК РФ). Оно исключается из расчета налоговой базы;