Легко ли вернуть (зачесть) переплату по налогам

Основанием для отказа в возврате может служить наличие неисполненного налогового обязательства, неуплаченной суммы пени, истечение на момент подачи заявления трехлетнего периода с момента уплаты и др. Причина отказа указывается в решении об отказе <34>.

Если принято положительное решение, возврат проводится без направления плательщику каких-либо документов.

Возврат переплаты

Если у налогового органа нет оснований для отказа, возврат переплаты должен быть произведен не позднее одного месяца со дня подачи плательщиком соответствующего заявления <35>.

По общему правилу излишне уплаченная сумма возвращается без начисления на нее процентов <36>.

Однако если налоговым органом просрочен месячный срок, установленный для возврата переплаты, излишне уплаченная сумма возвращается плательщику с процентами. Проценты начисляются за каждый день нарушения срока возврата в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в день направления платежного поручения банку на возврат плательщику указанной суммы <37>.

Излишне взысканные суммы налогов, пени, как уже отмечалось выше, возвращаются с начислением процентов только в случаях, когда такие суммы были взысканы в результате незаконных решений налоговых органов, а также неправомерных действий (бездействий) их должностных лиц <38>.

налог пеня переплата плательщик

Возврат излишне уплаченной (излишне взысканной) суммы налога, пени производится в той валюте, в которой предусмотрена их уплата, а начисленных процентов - в белорусских рублях <41>.

Налоги уплачиваются в белорусских рублях <42>. При этом взыскание налога, пени может производиться с валютных счетов плательщика и его дебиторов в сумме, эквивалентной сумме платежа в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату взыскания <43>.

Пример 4.

Особенности зачета (возврата) суммы превышения налоговых вычетов над суммой НДС, исчисленного по реализации

Если сумма налоговых вычетов согласно налоговой декларации превышает общую сумму НДС, исчисленную по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, разница подлежит:

вычету в первоочередном порядке из общей суммы НДС в следующем налоговом периоде;

возврату плательщику без начисления пени <44>.

Для проведения возврата разницы плательщик должен представить в налоговый орган декларацию и заявление. Решение о возврате разницы <45> принимается не позднее двух рабочих дней со дня представления указанных документов <46>. О своем решении налоговый орган сообщает плательщику не позднее двух рабочих дней со дня его принятия. Если в возврате разницы отказано (полностью или частично), налоговый орган обязан представить плательщику мотивированное заключение <47>.

Возврат суммы разницы производится путем:

) зачета в следующей очередности:

в счет текущих платежей по налогам;

погашения задолженности и пени по налогам;

погашения задолженности по наложенным налоговыми органами штрафам;

) возврата оставшейся после зачета суммы разницы непосредственно плательщику <48>.

Зачет проводится в течение одного месяца со дня принятия налоговым органом решения, а возврат - не позднее пяти дней по истечении срока, установленного для зачета <49>.

Если сумма разницы составляет более 3000 базовых величин (300 млн.руб. <51>), налоговый орган вправе по собственной инициативе либо по просьбе плательщика провести внеплановую проверку обоснованности возврата (зачета) этих сумм. Срок проведения такой проверки в общем случае не должен превышать 15 рабочих дней со дня представления плательщиком заявления о возврате <52>.