Легко ли вернуть (зачесть) переплату по налогам

Решение о зачете либо отказе в его проведении принимается налоговым органом не позднее пяти рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления (передачи ему подтверждения в электронном виде) <17>. Если в проведении зачета отказано, налоговый орган направляет плательщику решение об отказе <18>, содержащее причину отказа. В случае принятия положительного решения зачет проводится без направления плательщику каких-либо документов. Впоследствии плательщик получит от налогового органа сообщение о зачете.

Зачет по заявлению плательщика

Зачет является одним из способов уплаты налогов, при этом днем уплаты признается день произведенного налоговым органом зачета <19>, а не дата подачи заявления. Следует учитывать, что зачет проводится в течение пяти рабочих дней со дня представления заявления и в случае осуществления зачета после установленного срока уплаты начисляется пеня, а также может наступить административная ответственность <20>.

Пример 2.

Зачет, проводимый налоговыми органами самостоятельно

Если у плательщика образовалась переплата по налогу или пене и при этом имеется задолженность по другим налогам, пеням, налоговый орган вправе самостоятельно провести зачет в течение пяти рабочих дней со дня обнаружения задолженности, а если задолженность выявлена в ходе выездной проверки - в течение пяти рабочих дней со дня вынесения решения по акту проверки <22>.

Следует учитывать, что если зачет произведен после установленного срока уплаты, за каждый день просрочки платежа начисляется пеня и может наступить административная ответственность <23>.

Зачет переплат не допускается по истечении трех лет со дня уплаты указанных сумм <24>.

Пример 3.

Если у плательщика образовалась переплата, но нет задолженности по другим налогам, пене и он не обратился в налоговые органы с заявлением о проведении зачета или возврата, переплата продолжает числиться на лицевом счете плательщика и будет автоматически зачтена в счет предстоящих платежей по этому налогу.

Отметим, что такой вариант вполне оправдан в тех случаях, когда сумма переплаты незначительная или до наступления срока уплаты предстоящих платежей по налогам остается менее одного месяца и т.п.

Сообщение налогового органа о проведении зачета

Независимо от того, как произведен зачет (налоговым органом самостоятельно либо по заявлению плательщика), налоговый орган обязан сообщить о зачете переплат не позднее пяти рабочих дней со дня его проведения <25>.

Сообщение направляется плательщику на бумажном носителе <26> либо в виде электронного документа <27>.

Порядок возврата переплат плательщику

Возврат излишне уплаченной суммы налога и пени производится налоговым органом только по заявлению плательщика <28>.

Для возврата излишне взысканной суммы плательщику помимо заявления необходимо представить решение налогового органа либо общего или хозяйственного суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы, как и заявление о зачете, может быть подано плательщиком в письменном либо электронном виде <30> не позднее трех лет со дня ее уплаты (взыскания) <31>. При направлении заявления в электронном виде налоговый орган не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения заявления, передает плательщику подтверждение <32>.

Налоговый орган рассматривает заявление плательщика и принимает решение о возврате либо об отказе в проведении возврата.

Решение об отказе в проведении возврата принимается налоговым органом не позднее пяти рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о возврате, а если заявление было направлено в электронном виде - со дня передачи подтверждения <33>.