Сущность и необходимость налогов в системе финансовых отношений

Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает государство в крупнейший экономический субъект.

Целью взимания налогов является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. Правило, в соответствии с которым налоговые доходы не предназначены для определенных расходов, приобрело характер одного из основополагающих принципов налогообложения. Однако это правило допускает исключение в виде установления целевых налогов.

Классифицируются налоги по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложением транспортных организаций классификация налогов имеет большое значение. Многообразие классификаций, группировок и признаков, положенных в основу различных исследований, в определенной степени отражает эволюцию налогов. Таким образом, налоги, сборы и другие обязательные платежи, уплачиваемые транспортными организациями можно классифицировать по нескольким признакам (рис. 1.1).

Налог считается установленным в случае, когда определены следующие элементы налогообложения:

плательщик налога;

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый и отчетный период;

налоговая ставка;

порядок исчисления;

порядок и сроки уплаты;

налоговые льготы.

Рис. 1.1. Классификация налогов

Сущность всех рассмотренных видов налогов, раскрывается посредством их функций. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. В числе налоговых функций обычно выделяются: фискальная, стимулирующая, распределительная, регулирующая, контрольная (рис. 1.2).

Рис. 1.2. Функции налогов

Фискальная функция налогов проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Для этой функции характерно лишь одно свойство максимальная мобилизация финансовых ресурсов в доходы государственного бюджета, что позволяет бесперебойно обеспечивать его расходы.

Стимулирующая функция реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений). Для стимулирующей функции в отличие от фискальной характерно стимулирование социально-экономической деятельности плательщика, приоритетных для государства направлений.

Распределительная функция обеспечивает процесс перераспределения валового внутреннего продукта. В этой функции реализуется общественное назначение налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.

Регулирующая функция налогов состоит в их способности воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом производства и платежеспособным спросом.

Контрольная функция проявляется в оценке эффективного налогового механизма. Задача контрольной функции состоит в обеспечении фискальной, распределительной, регулирующей и стимулирующей функции налогов, их оптимальном сочетании, своевременном отслеживании государством поступлений в бюджет налоговых платежей.

Эффективность реализации указанных функций и проведения налоговой политики определяется её соответствием основным принципам налогообложения (рис. 1.3).

Рис. 1.3. Принципы налогообложения

Принцип равномерности предусматривает необходимость равномерного распределения налоговой нагрузки на все субъекты хозяйствования. В противном случае предоставление каких-либо преимуществ отдельным предприятиям по сравнению с аналогичными приведет к нарушению конкурентного равновесия.

Принцип определенности предполагает стабильность налогового законодательства. Любые его корректировки ни в коем случае не должны приниматься задним числом. О предстоящих изменениях необходимо широко сформировать налогоплательщиков.

Принцип простоты и удобства предполагает исключение для налогоплательщиков множества дифференцированных ставок и сложных расчетов.

Принцип дешевизны характеризует эффективность налоговой системы для государства и определяется административными затратами на ее обслуживание. Наиболее эффективной будет та система, которая обеспечивает наиболее полное поступление налогов в бюджет при наименьших затратах по их сбору.

Принцип оптимизации уровня налоговой нагрузки заключается в том, что действующие налоги обязаны обеспечить гармонизацию интересов всех субъектов общества, т.е. оптимальное сочетание и развитие государственных, коллективных и личностных интересов.