Методика исчисления и уплаты налога на прибыль, организация налогового учета и оформление деклараций

принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации;

суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;

положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством;

суммы поступившие по долгам, ранее списанным как нереальным для взыскания;

другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством товаров (работ, услуг), согласно законодательству.

Как отмечает А. Недоступ, "внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически получены плательщиков" [13, с.28].

К расходам от внереализационной деятельности относятся:

суммы затрат организаций на содержание находящихся на их балансе и не используемых в предпринимательской деятельности детских оздоровительных учреждений, учреждений образования, объектов жилищного фонда (в том числе домов престарелых и инвалидов), здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии организаций в содержании указанных учреждений и объектов;

суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров;

суммы возмещения убытков;

убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгов, нереальных для взыскания;

суммы недостач, потерь и порчи активов, виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с них;

отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, в порядке, установленном законодательством;

расходы связанные с рассмотрением дел в суде;

расходы по сдаче в аренду (лизинг) имущества;

другие расходы согласно законодательству.

Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически были понесены плательщиком.

По мнению Л. Некрасовой , "с учетом внесенных изменений с 2010 г. при исчислении налога на прибыль не предусмотрено нормирование расходов на рекламу, информационные, консультационные и маркетинговые услуги" [14, с.8] .

Рассмотрим изменение суммы прибыли и налога на прибыль за 2008-2009 года и 9 месяцев текущего года на основании предоставленных данных ОАО "Управления работы с населением по месту жительства Железнодорожного района г.Гомеля" в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1 - Анализ прибыли 2009 года по сравнению с 2008 годом (данные за 9 месяцев 2010 даны справочно), млн. руб.