Налогообложение и налоговая система

Классификации налоговых систем:

) В зависимости от уровня налоговой нагрузки на экономику страны налоговые системы можно подразделить следующим образом:

- либерально-фискальные, обеспечивающие налоговые изъятия с учетом платежей социального характера до 30% ВВП (США, Австралия, Португалия, Япония и большинство стран Латинской Америки);

- умеренно фискальные, с уровнем налогового бремени от 30 до 40% ВВП (Швейцария, Германия, Испания, Греция, Великобритания, Канада, Россия);

- жестко-фискальные, позволяющие перераспределять посредством налогов более 40% ВВП (Норвегия, Нидерланды, Франция, Бельгия, Финляндия, Дания, Швеция).

) В зависимости от доли косвенного налогообложения:

- подоходные, делающие основной акцент на обложении лоходов и имущества, в которых доля поступлений от косвенных налогов не превышает 35% совокупных налоговых доходов (США, Канада, Великобритания, Австралия);

- умеренно косвенные, равномерно распределяющие налоговую нагрузку на обложение доходов и потребления, в которых доля косвенных налогов составляет от 35 до 50% совокупных налоговых доходов (Германия, Франция, Италия и др.);

- косвенные, делающие основной акцент на обложении потребления, в котором косвенные налоги обеспечивают более 50% совокупных налоговых доходов (Аргентина, Бразилия, Мексика, Индия, Пакистан, Россия).

) В зависимости от уровня централизации налоговых полномочий:

- централизованные, наделяющие федеральный уровень управления подавляющим большинством налоговых полномочий и обеспечивающие долю налоговых доходов этого уровня более 65% консолидированных налоговых поступлений (Франция, Нидерланды, Австрия, Россия);

- умеренно централизованные, наделяющие все уровни управления значимыми налоговыми полномочиями и обеспечивающие долю налоговых доходов федерального уровня от 55 до 65% консолидированных налоговых поступлений (Австралия, Германия, Индия);

- децентрализованные, наделяющие нижестоящие уровни правления более значимыми налоговыми полномочиями и обеспечивающие долю налоговых доходов федерального уровня до 55% консолидированных налоговых поступлений (США, Канада, Дания).

) В зависимости от уровня экономического неравенства доходов после их налогообложения:

- прогрессивные, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, сокращается (почти все развитые и развивающиеся страны);

- регрессивные, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, возрастает (примеры построения таких налоговых систем неизвестны);

- нейтральные, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, остается неизменным (Россия) [4, с. 68].

Таким образом, налоги являются неотъемлемой частью любой экономики, независимо от политического строя страны. Различие заключается в том, какую роль налогам отводили в регулировании экономики страны. Множественность налогов позволяет решать разнообразные задачи и реализовать различные функции.

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода страны. В ходе распределения и перераспределения ВВП и НД реализуются фискальная и регулирующая функции налогов.