Этапы налогового планирования

Приступая к налоговому планированию, необходимо иметь в виду, что существуют определенные сложности при планировании налоговых отношений, которые могут быть связаны со следующими факторами:

) большой объем нормативно-правовых документов, подлежащих изучению и анализу (сложно отследить все изменения и выявить общую картину);

2) частые изменения нормативно-правовой базы, что затрудняет планирование. Схему действия приходится постоянно корректировать;

) различие в позициях министерств и ведомств при толковании спорных вопросов;

) недолговечность налоговых льгот;

) большое число государственных органов, имеющих контрольные функции (постоянно необходимо взвешивать возможные выгоды от сделки и возможные последствия в виде штрафов, если будут основания для их применения).

Все эти факторы делают достаточно затруднительным планирование на долгое время. Самым важным в планировании является постоянное отслеживание ситуации и своевременная корректировка расчетов. Для этого необходимы дополнительные человеческие ресурсы. Кроме того, на практике невозможно постоянно менять курс компании. Однако выработка определенных правил - как планировать и оптимизировать налоги - все-таки необходима. Это позволит предприятию своевременно отказаться от заведомо дорогостоящих направлений деятельности (особенно это касается планирования налоговой нагрузки по новым видам деятельности и по отдельно взятым сделкам).

Задача 1

Используя материальный баланс, определить объем производства металла для системы потребительской кооперации на прогнозируемый период по следующим исходным данным:

1. Объем промышленного производства оборудования и металлоконструкций по прогнозу 386 млн. ден. ед.

2. Норма расхода металла на 1 млн. ден. ед. оборудования и металлоконструкций - 358 тонн.

. Объем строительно-монтажных работ на прогнозируемый период 227 млн. ден. ед.

. Норма расхода металла на 1 млн. ден. ед. строительно-монтажных работ 287 тонн.

. Экспорт оборудования и металлоконструкций по прогнозу 6,7 тыс. тонн.

. Импорт оборудования и металлоконструкций составит 5,8 тыс. тонн.

. Переходящие запасы на начало, и конец года составят соответственно 3,8 тыс. тонн.

. Рыночный фонд на прогнозируемый период - 14,3 тыс. тонн.

. Пополнение госрезерва - 13,3 тыс. тонн.

. Прочие потребности на прогнозируемый год - 6,97 тыс. тонн.

Расчет оформить таблице.

Решение:

Найдем производственно-эксплуатационные нужды:

ПЭН = Vпром.пр. × nпром.пр.,

где Vпром.пр. - объем промышленного производства оборудования и металлоконструкций по прогнозу;

nпром.пр. - норма расхода металла на 1 млн. ден. ед. оборудования и металлоконструкций.

ПЭН = 386 × 358 = 138,19 тыс. т;

Найдем потребность в капитальном строительстве:

КС = Vстр.монт. × nстр.монт.,

где Vстр.монт. - объем строительно-монтажных работ на прогнозируемый период;

nстр.монт. - норма расхода металла на 1 млн. ден. ед. строительно-монтажных работ.

КС = 227 × 287 = 65,149 тыс. т;

Заполним таблицу:

Объем производства металла определяем следующим образом:

Пр-во = 241,709 - 3,8 - 5,8 = 232,109 тыс. т;

Для системы потребительской кооперации на прогнозируемый период необходимо произвести 232,109 тыс. т металла.