Расчёт налога на имущество

Налог на имущество организаций (далее в настоящей главе - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Регламентируется главой 30 НК РФ. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Налоговый учёт по налогу на имущество состоит из первичных документов:

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)

- Акт о приеме-передаче здания (сооружения)

- Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)

- Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)

Акт о списании автотранспортных средств

Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)

Инвентарная карточка учета объекта основных средств

Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств

Инвентарная книга учета объектов основных средств

Акт о приеме (поступлении) оборудования

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж

Акт о выявленных дефектах оборудования

Рассчитаем НДС:

880000*18/118=134237 руб.

-134237=745763 руб. (без НДС)

*0,83%=6190 руб. (амортизация)

*18/118=86186 руб.

-86186=478814 руб. (без НДС)

*0,83%=3974 руб. (амортизация)

Реализация ОС:

*18/118=152542руб.

-(898000-206200)-16000=139658 руб.

Таблица 4