Сущность и значение налога на добавленную стоимость

Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных

предприятий облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг).

В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию

Российской Федерации, включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам - и сумма акциза. Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как календарный месяц.

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии с принятым в Российской Федерации налоговым законодательством обложение НДС производится по трем основным налоговым ставкам.

Впервые в российской налоговой практике при обложении НДС введена ставка в размере 0 %. Она применяется в частности, при реализации товаров, экспортируемых за пределы России, при условии их фактического вывоза за пределы российской таможенной территории. Также по ставке 0 % производится и налогообложение работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. Эта ставка распространяется также на работы и услуги, выполняемые российскими перевозчиками по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы российской территории товаров и импортируемых в Россию. Работы и услуги, непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой через российскую таможенную территорию транзитных товаров, также облагаются по ставке 0 %. Также эта ставка применяется при обложении налогом услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы российской территории. При этом следует иметь в виду, что ставка в размере 0 % при реализации товаров, работ и услуг для официального пользования применения только в том случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств РФ.

По налоговой ставке в размере 10% налогообложение производится при реализации отдельных социально значимых товаров, а также товаров для детей. В соответствии с НК РФ по указанной ставке облагаются следующие продовольственные товары: скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты, за исключением деликатесов, молоко и молокопродукты, яйца и яйцепродукты, масло растительное, маргарин, соль, хлеб и хлебобулочные изделия, крупа, продукты детского питания, а также овощи.

По указанной ставке в размере 10% облагается НДС реализация детской одежды, обуви, детских кроватей, школьных тетрадей и других школьно - письменных принадлежностей, а также игрушек.

По этой ставке также облагается книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, а также периодических печатных изданий, за исключением - рекламного или эротического характера.

Кроме того по ставке 10% облагается реализация как отечественных, так и иностранных лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Реализация всех остальных товаров, работ и услуг, не освобожденных в соответствии с российским налоговым законодательством от уплаты НДС, облагается налогом по ставке 18%.

По НДС организаций установлены порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет, которые подробно рассмотрены в Налоговом Кодексе РФ ( Гл. 21, статьи 166, 173).