Виды финансовых стратегий фирмы
Организация налогового учета и налоговый контроль
Понятие «налоговый учет» впервые появилось с принятием в 2003 году Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
Согласно Налогового кодекса Республики Беларусь: налоговый учет и контроль - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Республики Беларусь [24].
Основные задачи налогового учета налогов и сборов:
формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций;
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям налоговой отчетности для контроля за соблюдением налогового законодательства;
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности, связанных с уплатой налогов (избежание штрафов, переплаты, несоблюдение принципа оптимальности налогообложения и др.).
Функции налогового учета охарактеризованы в табл. 2.8.
Таблица 2.8 Функции налогового учета прямых налогов и сборов
|
Функции налогового учета |
Характеристики функций |
|
Информационная |
Предоставление налоговой информации для планирования, прогнозирования и управления организацией. |
|
Контрольная |
Контроль за правильностью и своевременностью расчетов с государством, его региональными и местными органами в соответствии с налоговым законодательством |
|
Функции налогового учета |
Характеристики функций |
|
Аналитическая |
Предоставление информации, касающейся уплаты налогов для проведения финансового анализа организации |
|
Обеспечения эффективного взаимодействия между предприятием и проверяющими органами |
Обеспечение проверяющих органов во время проведения камеральной и выездной проверок прозрачной и качественной информацией, касающейся налогов и налогообложения |
Источник - собственная разработка. Таблица составлена на основании изучения экономической литературы.
Элементами налогового учета налогов и сборов являются:
первичные учетные документы;
аналитические документы (регистры) налогового учета;
расчет налоговой базы.
Методология налогового учета состоит из приемов использования документов первичного учета для целей налогового учета;
В экономической литературе разработаны две концепции ведения налогового учета:
статистическая концепция;
диграфическая концепция.
Статистическая концепция основана на использовании автономных аналитических налоговых регистров. Аналитические регистры налогового учета представляют собой сводные формы ведомостей для систематизации данных первичных учетных документов по элементам расходов или доходов, сформированных в соответствии с требованиями налогового законодательства. Кроме первичных документов для их составления могут использоваться регистры бухгалтерского учета, справки бухгалтера и промежуточные налоговые расчеты, которые представляют собой таблицы с расчетными показателями, необходимыми для заполнения аналитических регистров налогового учета. Недостатком статистической концепции ведения налогового учета является сложность контроля за его достоверностью, поскольку она основана на осуществлении выборок информации с первичных документов и систематизации ее в специальных справках и ведомостях без контроля на основе двойной записи на счетах бухгалтерского учета.
Диграфическая концепция ведения налогового учета основана на дополнении рабочего плана счетов организации синтетическими счетами или субсчетами для разграничения доходов и расходов, которые учитываются при налогообложении и которые не учитываются. Концепция налогового учета, интегрированная в систему бухгалтерского учета с помощью диграфической записи на его счетах, что создает более благоприятные условия для контроля за полнотой отражения информации.