Роль и значение косвенных налогов в налоговой системе государства

В период действия налога с продаж данный налог являлся крупным доходом для местных и территориальных бюджетов. Согласно нормативов распределения налога (от установленной ставки 5%) принимаемых Законодательством субъектов РФ налог с продаж поступая в местные бюджеты позволял решить проблему сбалансированности местных бюджетов, сократить количество дотационных муниципалитетов. Поэтому обеспечивалась заинтересованность региональных и местных властей в расширении объемов розничной торговли и улучшении контроля за ее осуществлением. При этом издержки государства по администрированию этого налога были минимальными.

Несмотря на очевидные позитивные результаты применения налога с продаж, имелись объективные аргументы в пользу отмены этого налога. Поэтому при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчёт в цене таких товаров (работ, услуг) имелось два, а по подакцизным товарам - три косвенных налога (акциз, НДС и налог с продаж). Учитывая его одновременное взимание с НДС, налог с продаж утратил силу с 1 января 2004г.

Итак, косвенные налоги являются старейшей формой налогообложения, из которых налог на добавленную стоимость является самым молодым из налогов, формирующих основную долю дохода бюджета среди акцизов и таможенных пошлин. Часто НДС называют «европейским» налогом, отдавая должное его роли в становлении и развитии западноевропейского интеграционного процесса. Наличие НДС в налоговой системе страны является обязательным условием для вступления государства в члены ЕС. В то же время в ряде экономически развитых стран НДС не взимается. Так, например, в США признано нецелесообразным введение этого налога из - опасения перекоса в сторону косвенных налогов в ущерб прямым.

В России НДС заменил взимавшийся ранее налог с оборота, который рассчитывался на основе стоимости товара. Обложение добавленной стоимости позволяет избежать недостатков налога с оборота, так как создана система, при которой величина налога не зависит от количества стадий производства и реализации, а определяется стоимостью продажи товара (работы, услуги) конечному потребителю.

Добавленная стоимость представляет собой ту часть стоимости товара (работы, услуги), которую производитель добавляет к стоимости сырья, материалов, работ и услуг, использованных в процессе производства. Ни один продавец товара не несет практически никакого экономического бремени по уплате налога. НДС перекладывается на конечного потребителя, который уже не имеет возможности его компенсировать, поскольку не продает товар, поэтому НДС называют налогом на потребление.

Реформирование налога на добавленную стоимость началось сразу же после его введения. И в этом нет ничего удивительного, так как с НДС связано развитие всей налоговой системы РФ. И как и вся система, практика налогообложения НДС не была лишена недочетов и перекосов. Поэтому вступление в силу второй части Налогового кодекса было по настоящему революционным для налогоплательщиков НДС, акцизов, налога с продаж. Налоговый кодекс отличается от ранее действующего законодательства чистотой юридических норм и определений.

Однако и Налоговый кодекс до конца не решил проблему данных налогов. По-прежнему злободневными остаются вопросы о снижении налоговых ставок, отмене ряда льгот и определение налогооблагаемой базы по НДС, акцизам.

Итак, налоговое законодательство в России за всю свою длительную историю претерпело множество преобразований. Какие-то являлись удачными, и существуют по сей день в слегка видоизмененном состоянии, другие канули в лету. Косвенные налоги же являются и являлись наиболее простыми для государства с точки зрения их взимания, так как их выплачивает лишь конечный потребитель. Это является очень удобно для государства и вызывает наименьшее недовольство среди налогоплательщиков (по сравнению с прямыми налогами), что говорит об огромном преимуществе именно косвенных налогов.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ РАЗВИТИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ