Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности недвижимому имуществу, расположенному на территории Российской Федерации. Согласно ст. 15 НК РФ данный налог относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц до сих пор не включен отдельной главой в часть вторую НК РФ. Его правовое регулирование осуществляется Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон №2003-1).

В июле 1999 года Парламентом Российской Федерации был принят и Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон №168-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»».

В связи с изменениями и дополнениями, внесенными в вышеуказанный Закон РФ, МНС России издало инструкцию от 02.11.1999 №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»», которая зарегистрирована в Минюсте России 20.01.2000, регистрационный №2057.

Налоги на имущество физических лиц относятся к группе личных налогов и взимаются непосредственно с собственника имущества, признанного объектом налогообложения, независимо от того, пользуются они этим имуществом или нет.

Плательщиками данного налога являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Главным критерием при определении плательщиков налога является наличие права собственности на имущество.

Если имущество принадлежит нескольким физическим лицам и для каждого из них определена доля собственности в этом имуществе (общая долевая собственность), налогоплательщиками признаются все эти физические лица соразмерно доле каждого собственника в этом имуществе.

Если имущество находится в собственности физического лица и предприятия, то физическое лицо признается плательщиком этого налога также соразмерно своей доле в этом имуществе.

В случае нахождения имущества в собственности нескольких физических лиц без определения их долей в этом имуществе, плательщиками налога будут являться все эти лица в равных долях. Если между собственниками заключено соглашение, налогоплательщиком является то физическое лицо, которое определено этим соглашением.

На территории города Усть-Илимска налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие Решением Городской Думы города Усть-Илимска от 11.11.2005 г. №23/98 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Усть-Илимск» (далее - Решение о налоге на имущество физических лиц).

Данным Решением о налоге на имущество физических лиц устанавливаются ставки для исчисления налога на имущество физических лиц на строения, помещения и сооружения от суммарной инвентаризационной стоимости (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения):

а) 0,1 процента - до 300 тыс. руб.;

б) 0,15 процента - от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.;

в) 0,31 процент - от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб.;

г) 1,5 процента - свыше 1000 тыс. руб.

Налоговые льготы устанавливаются как федеральным законодательством (Законом №2003-1), так и органами местного самоуправления. В городе Усть-Илимске дополнительные льготы не вводились.

От уплаты по налогу на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

– Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

– инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

– участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;