Корректировка продавцом оборота по реализации товара

В разделе I налоговой декларации по НДС за апрель 2012 г. либо за II квартал 2012 года (в зависимости от избранного отчетного периода) отражается уменьшение оборота по реализации объектов по строке 3: в графе 2 - на сумму 22 млн. руб., в графе 4 - на сумму 2 млн. руб.

В случае если сумма, на которую возвращаются товары и на которую необходимо уменьшить оборот по реализации объектов, превышает отраженные по соответствующим строкам налоговой декларации по НДС (раздел I) обороты по реализации, показатели графы 2 "Сумма" и графы 4 "Сумма НДС" (в случае ее заполнения) отражаются в налоговой декларации по НДС со знаком "минус". При этом, если сумма показателей графы 4 по строкам 1 - 13 раздела I имеет отрицательное значение, в графе 4 по итоговой строке раздела I (строка 14) проставляется 0.

Если принимаемые к вычету суммы НДС необходимо распределять между оборотами по реализации объектов, то отрицательное значение оборотов по реализации принимается к распределению равным 0.

Пример 4.

Организация оптовой торговли (далее - поставщик), определяющая выручку по методу начисления, в декабре 2011 г. отгрузила товары на 36 млн. руб. (в том числе НДС по ставке 20% 6 млн. руб.). В марте 2012 г. данные товары возвращены покупателем в полном объеме.

За период январь - март 2012 г. у поставщика имеются следующие обороты по реализации товаров:

со ставкой НДС 20% - 24 млн. руб., в том числе НДС 4 млн. руб.;

со ставкой НДС 10% - 5,5 млн. руб., в том числе НДС 0,5 млн. руб.;

освобожденных от НДС - 4,5 млн. руб.

В налоговой декларации по НДС за март 2012 г. (за I квартал 2012 года, если отчетным периодом признается календарный квартал) поставщик должен уменьшить сумму оборота по реализации объектов на сумму оборота по реализации возвращенных товаров, т.е. на 36 млн. руб., и отразить:

в строке 1 графе 2: - 12 млн. руб. (24 млн. руб. - 36 млн. руб.),

графе 4: - 2 млн. руб. (4 млн. руб. - 6 млн. руб.);

строке 3 графе 2: 5,5 млн. руб., графе 4: 0,5 млн. руб.;

строке 8 графе 2: 4,5 млн. руб.

Сумма показателей графы 4 раздела I налоговой декларации по НДС (сумма НДС) имеет отрицательное значение и составляет - 1,5 млн. руб. (-2 млн. руб. + 0,5 млн. руб.). В связи с этим в графе 4 строки 14 налоговой декларации по НДС проставляется 0, а в графе 2 строки 14 указывается - 2 млн. руб. (-12 млн. руб. + 5,5 млн. руб. + 4,5 млн. руб.).

Для целей распределения сумм налоговых вычетов принимается общая сумма оборота по реализации в размере 10 млн. руб. (5,5 млн. руб. + 4,5 млн. руб.), отрицательное значение оборота по реализации товаров, облагаемых по ставке 20%, не учитывается.