Налоговая политика и проблемы эффективности и справедливости

Примечание ― Источник: [23, с.141]

Однако опасность достижения большей справедливости состоит в ее дестимулирующем воздействии: люди более высоко оплачиваемого (вероятно, и более продуктивного) труда могут снизить свое усердие в ответ на тяжелое налоговое бремя, тогда как те, кто получает большую помощь от государства, могут посчитать, что работать усердно за скромное вознаграждение бессмысленно [8, с. 360].

Таким образом, налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. Налогам как относительно самостоятельной подсистеме сложной системы государственных финансов присущи фискальная, регулирующая (сдерживающая, стимулирующая, воспроизводственная), контрольная, социальная и перераспределительная функции. Длительная историческая практика налогообложения выработала основные принципы построения налоговой системы, не устаревшие до нашего времени. Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех основных ее элементов: законодательства о налогах и сборах, совокупности налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов, системы налогового администрирования. Налоговая политика представляет собой составную часть экономической политики государства, направленную на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране. Для достижения целей, стоящих перед налоговой политикой, устранения возникающих диспропорций функционирования налогового механизма государство использует различные инструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов и их элементы (объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции и др.). Для достижения справедливости налоговая политика государства должна строиться на началах перераспределения налоговых платежей между плательщиками с разными возможностями, с учетом существования среди них самых различных групп, объединяемых между собой по способности одинаково нести налоговое бремя. Система налогообложения должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения.

2. Налогообложение в Республике Беларусь