Особенности льготы по налогу на прибыль

Льготу по налогу на прибыль вправе применить организации и обособленные подразделения, выполнившие указанные выше условия <Подп. 1.2.1, 1.6, абз. 1 - 4 подп. 1.8 Декрета N >.

Льгота установлена в виде освобождения от исчисления и уплаты налога на прибыль в части прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства <Подп. 1.2.1 Декрета N 6>.

Для целей Декрета N 6 под реализацией товаров (работ, услуг) понимается реализация товаров (работ, услуг) собственного производства в период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном порядке <Положение о порядке выдачи сертификатов продукции (работ, услуг) собственного производства, утвержденное Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2010 N 1520> организациям, осуществляющим их реализацию <Примечание к подп. 1.1, 1.2 Декрета N 6, абз. 5 - 13 подп. 1.8 Декрета N 6>.

Право на льготу может быть реализовано при условии:

ведения организацией (обособленным подразделением) раздельного учета выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также затрат по производству и реализации этих товаров (работ, услуг);

представления в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в порядке, установленном законодательством <Ч. 2, 3 подп. 1.4 Декрета N 6; Положение о порядке выдачи сертификатов продукции (работ, услуг) собственного производства, утвержденное Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2010 N 1520>.

Сертификат собственного производства представляется в налоговый орган один раз в год вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль <П. 3 ст. 70, п. 1, 2 ст. 143 НК; п. 6 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82 (далее - Инструкция N 82)>.

При осуществлении деятельности, не подлежащей льготированию, освобождение не применяется только в части прибыли, полученной от такой деятельности. При одновременном осуществлении иных видов деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) льгота применяется в части производственной деятельности, но только при условии ведения раздельного учета, а также при представлении сертификата <Абз. 5 - 13 подп. 1.8 Декрета N 6>.

При отсутствии раздельного учета выручки и затрат либо непредставлении сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства) льгота по налогу на прибыль не применяется <Ч. 3 подп. 1.4 Декрета N 6>.

Не льготируется прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг), которые полностью либо частично производятся (выполняются, оказываются) с использованием основных средств и (или) труда работников вне территории сельской местности <Ч. 1 подп. 1.4 Декрета N 6>.

Пример 3.

Исключением из общего правила является порядок применения освобождения субъектами хозяйствования, оказывающими услуги перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом. Прибыль, полученную от реализации указанных транспортных услуг, можно прольготировать при одновременном соблюдении следующих условий:

при оказании услуг перевозки пункты отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) расположены на территории сельской местности;

автомобильные транспортные средства, используемые для оказания услуг, зарегистрированы в установленном порядке регистрационными (регистрационно-экзаменационными) подразделениями ГАИ на территории сельской местности <Подп. 1.5 Декрета N 6.>.

льгота налог прибыль недвижимость

Пример 4.