Виды финансовых стратегий фирмы
Анализ налога на добавленную стоимость ООО «Новый мир»
Таблица 2.4.1 НДС подлежащий вычету в ООО «Новый мир»
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
НДС, руб. |
|
Приобретены объекты основных средств (оплачены, приняты на учет), в т.ч. НДС |
79400 |
12111,86 |
|
Приобретены НМА (оплачены, приняты на учет), в т.ч. НДС. |
13400 |
2044,06 |
|
По счетам поставщиков поступили: сырье материалы полуфабрикаты ГСМ инструменты, инвентарь стоимостью до 10000 руб. |
165400 117300 126400 16500 55500 |
25230,51 17893,22 19281,35 2516,95 8466,10 |
|
Представительские расходы |
27200 |
4149,15 |
|
Командировочные расходы |
8800 |
1342,37 |
|
Приняты счета коммунальных хозяйств |
17800 |
2715,25 |
|
Приняты транспортные услуги сторонних организаций |
4800 |
732,20 |
|
Итого НДС подлежащий вычету |
96483,02 | |
После сделанных вычислений определим величину НДС к уплате:
Налог к уплате в бюджет: = НДС начисленный - НДС подлежащий вычету = 267703,61-96483,02=171220,59рублей.
Теперь рассчитаем налоговую нагрузку на ООО "Новый мир". Для этого применим способ расчета, который предлагают Кадушкин А. Т. и Михайлова Н. Л Этот способ позволяет определять налоговую нагрузку организации как функцию типа производства, которая изменяется в зависимости от изменений затрат на материальные ресурсы, оплату труда или амортизацию. При помощи этого способа расчета можно определить налоговое бремя как долю добавленной стоимости, отдаваемую в казну государства. При этом налоги соотносятся с источником их уплаты.
Расчет добавленной стоимости производится по следующей формуле:
ДС = А + (ОТ + ЕСН) + НДС + П,
где ДС - добавленная стоимость,
А - амортизация;
ОТ - оплата труда;
НДС - налог на добавленную стоимость;
П - прибыль,
ЕСН - единый социальный налог.
ДС=42,3+(770,3+188,95)+171,22+0=1172,77 руб.
Сейчас рассчитаем долю заработной платы в добавленной стоимости по формуле:
Кот = (ОТ + ЕСН) / ДС = (770,3 + 188,95) / 1172,77 = 0,81.
Этот коэффициент показывает, что на уплату заработной платы за отчетный период ООО "Новый мир" потратило 84 % денежных средств.
Рассчитаем НДС и ЕСН в соответствии с методикой А. Кадушкина и Н. Михайловой:
НДС = ДС * 18 / 118 = 1172,77 * 18 / 118 = 178,90 руб.
ЕСН = ДС * Кот * 26 / 126 = 1172,77 * 0,81* 26 / 126 = 196,02 руб.
Формулу определения налога на прибыль следует скорректировать на суммы налогов, относимых на себестоимость продукции и уплачиваемых из прибыли организации:
Нпр = 0,24 * (ДС - НДС - (ОТ - ЕСН) - А - Нсс - Ним)=0,24*(1172,77-178,90-(770,3-196,02)-42,3-12,74-4,57) = 86,39 тыс. руб.
Общая налоговая нагрузка определяется как сумма подлежащих уплате налогов:
НН=НДС + ЕСН + Нпр + Нсс + Ним = 178,90 + 196,02 + 0 + 12,74 + 4,57= 392,23 тыс. руб
Как отмечалось выше, при помощи этого способа расчета можно определить налоговое бремя как долю добавленной стоимости, отдаваемую в казну государства. Уровень налогового бремени на ООО «Новый мир» составляет: 392,23 / 1172,77 * 100 = 33,44 % добавленной стоимости.
1 2