Анализ поступлений по налогу на имущество физических лиц ИФНС России по г. Тюмень № 1

Имущественные налоги значительно в меньшей степени, чем ресурсные платежи или налоги на прибыль и НДС, зависят от мировой конъюнктуры цен на углеводородное сырье и от финансового состояния организаций, а потому являются наиболее устойчивым источником доходов для бюджета. Особенно ярко это проявилось в условиях экономического кризиса. Динамика поступлений имущественных налогов опережает динамику общего объема бюджетных доходов.

Однако доля доходов от имущественных налогов не слишком велика:

в бюджетной системе РФ - около 7%;

региональных бюджетах - до 14%;

бюджетах муниципальных образований - до 18%.

Около 70% всех поступлений имущественных налогов обеспечивает налог на имущество организаций, земельный налог - 17%, транспортный налог с организаций и физических лиц - более 11%. А доля налога на имущество физических лиц не превышает 3%.

В структуре налоговых поступлений зарубежных стран имущественные налоги имеют больший вес, чем в России. В США указанный показатель составляет 9,2%, в Великобритании - 8,4%, в Канаде - 8,3%. В целом подходы к порядку взимания имущественных налогов в России и зарубежных странах во многом схожи: органы местного самоуправления устанавливают налоговые ставки и льготы по налогу. Определение налоговой базы является функцией органов государственной власти. Однако функции по ведению реестра объектов недвижимости, оценки их стоимости в России отданы различным ведомствам, а во многих зарубежных странах сконцентрированы в едином органе. Например, в США, Китае, Сингапуре, Австралии и в ведущих европейских странах оценку недвижимости для целей налогообложения осуществляют налоговые органы или специализированные оценочные агентства, находящиеся в ведении министерства финансов.[13]

Таким образом, проблемы, касающиеся актуальности баз данных, идентификации объектов недвижимости, информационного обмена между различными органами государственной власти, так остро стоящие в России, в других странах уже решены.

Поступление налогов в консолидированный бюджет РФ за 8 месяцев 2012г. составило 7 трлн. 253,3 млрд. руб., что на 13,3% больше, чем в январе-августе 2011г. (6,4 трлн. руб.). Об этом говорится в материалах Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ. Напомним, поступление налогов в консолидированный бюджет РФ в январе-августе 2011г. составило 6,4 трлн. руб.

При этом поступления в федеральный бюджет РФ выросли на 17,3% - до 3 трлн. 402,2 млрд. руб., в консолидированные бюджеты субъектов РФ - увеличились на 10% - до 3 трлн. 851,1 млрд. руб.

Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ за январь-август 2012г. составили 1 трлн. 656 млрд. руб., налога на доходы физических лиц (НДФЛ) - 1 трлн. 404,9 млрд. руб., налога на добавленную стоимость (НДС) на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, - 1 трлн. 732,8 млрд. руб., НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, - 66,6 млрд. руб., акцизов по товарам, производимым в РФ, - 511,16 млрд. руб., имущественных налогов - 534,9 млрд. руб. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами за январь-август 2012г. поступили в консолидированный бюджет РФ в объеме 1 трлн. 640,1 млрд. руб.

Доходы консолидированного бюджета РФ, администрируемые ФНС РФ, в январе-июле 2012г. увеличились по сравнению с аналогичным периодом 2011г. на 14,7% - до 6 трлн. 488,3 млрд. руб.

Основные показатели, которые характеризуют администрирование налога имущество физических лиц на примере ИФНС России по г. Тюмень № 1 это:

• динамика налоговых поступлений;

• доля привлечённых налогоплательщиков к общей численности налогоплательщиков;

• динамика роста недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Рассмотрим статистику налоговых поступлений за 2008-2010 гг. в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Динамика налоговых поступлений за 2008-2010 гг.