Расчет имущественных налогов ЗАО «ОЗЭМИ» за 2006 г.

Рассчитаем сумму налога по следующей формуле:

НИ = ОСср.г х Ст (2.2)

Где ОСср.г - среднегодовая стоимость имущества;

Ст - ставка налога (2,2 %)

НИ = 19198317 х 2,2% = 422363 руб

Все расчетные данные сведены в налоговую декларацию по налогу на

имущество организации ЗАО «ОЗЭМИ».

Следующим имущественным налогом, рассмотренным мной является транспортный налог. Рассмотрим расчет данного налога на предприятии ЗАО «ОЗЭМИ» на примере двух транспортный средств марки «ГАЗ 31105» и «КАМАЗ 53212».

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

ТН = НБ х НС х К, (2.3)

где ТН - сумма налога (руб.);

НБ - налоговая база (мощность двигателя), л.с.

НС - налоговая ставка (руб./ л. с.);

К - поправочный коэффициент необходимо рассчитать с точностью до трех знаков.

Налоговая база для транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах и в нашем случае берется из техпаспорта.

Законом субъекта РФ определены дифференцированные ставки налога в зависимости от срока полезного использования транспортного средства. Он рассчитывается в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. В рассматриваемом случае законом субъекта дифференциация не предусмотрена, поэтому ставим прочерк.

Если транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика не весь налоговый период, то налог следует уплачивать только за полные месяцы регистрации. Для этого рассчитывается коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. За полные месяцы принимаются месяцы регистрации транспортного средства и снятия его с регистрации, а также месяц, в котором было зарегистрировано и снято с учета транспортное средство.

В нашем случае коэффициент составит:

для «ГАЗ 31105» - 1 (12 мес./ 12 мес.)

для «КАМАЗ 53212» - 1 (12 мес. / 12 мес.)

В графе 10 указана ставка налога. Законом субъекта для легковых автомобилей с мощностью до 100 л. с. ставка установлена в размере 10 руб. с лошадиной силы. Размер ставки зависит от категории транспортного средства. Некоторые транспортные средства сложно отнести к той или иной категории. Этот вопрос рассмотрен в Письме Минфина РФ от 05.09.2006 N 03-06-04-04/39: в отношении автотранспортных средств, зарегистрированных в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, при исчислении транспортного налога должна применятся налоговая ставка в зависимости от категории транспортных средств по классификации Конвенции о дорожном движении, заключенной в Вене 08.11.1968, ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974 N 5938-VIII.

Ставка налога для марки транспортного средства «ГАЗ 31105» (130.60 л.с.) составляет 30 руб./ л.с.

Для марки «КАМАЗ 53212» (210 л.с.) составляет 65 руб./ л.с.

Сумма налога определяется как произведение мощности двигателя, коэффициента использования транспортного средства и ставки налога.

Для автомобиля «ГАЗ 31105» она составит:

ТН = 130.60 л. с. х 1х 30 руб = 3918 руб.,

Для автомобиля «КАМАЗ 53212»:

ТН = 210 л. с. х 1 х 65 руб = 13650 руб

Сумма налога по каждому следующему транспортному средству рассчитывается аналогично.

Расчет по данному налогу производился на основании налоговой декларации по транспортному налогу предлставленной в Приложении 2.

Произведем расчет последнего имуществееного налога взимаемого с организаций - земельного налога.

Налоговую базу вычисляют в отношении каждого земельного участка как его кадастровую стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).Организации-налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом:

ЗН = (НС х КС) / 100, (2.4)

где НС - налоговая ставка;

КС - кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база).

Кадастровая стоимость земельного участка ЗАО «ОЗЭМИ» составляет 4899175 руб.

Принятие решений о конкретных размерах налоговых ставок, в том числе по отдельным категориям земель, отнесено к компетенции представительных органов местного самоуправления. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости не только от категории земель, но и от разрешенного использования земельного участка. Особенность правового регулирования состоит в том, что ставки земельного налога не могут превышать ставки, определенные НК РФ. Их максимальные размеры указаны в ст. 394 НК РФ и составляют 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходщейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; и 1,5 % в отношении прочих земельных участков. Налоговая ставка в данном случае составляет 1,5%. Следовательно сумма земельного налога составляет: