Краткая характеристика объекта исследования

Далее перейдем к анализу деятельности отдела камеральных проверок в целом, и особое внимание уделим администрированию налога на прибыль организаций, тем самым заложив предпосылки вопроса практики предупреждения налоговых рисков по данному налогу на этапе камеральной проверки.

Одним из значимых структурных подразделений, в большей степени характеризующий работу инспекции, является отдел камеральных проверок №2.

Отдел осуществляет контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, а также правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и иных обязательных платежей; проводит камеральные налоговые проверки налогоплательщиков, отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок, осуществляет взаимодействие с правоохранительными и иными контролирующими органами.

Для обобщения основных функций отдела можно выделить 2 основных направления деятельности, а именно контрольная деятельность и аналитическая.

К контрольной деятельности относится:

) осуществление контроля за своевременностью и полнотой представления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями деклараций и иных документов;

2) служащих основанием для исчисления и уплаты налогов;

) осуществление отбора налогоплательщиков для включения в план выездных налоговые проверок;

) участие в производстве по делам об административных правонарушениях и т.д.;

) проведение камеральных налоговых проверок деклараций юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по всем налогам.

К аналитической деятельности относится мониторинг и анализ информации о деятельности налогоплательщиков из внешних источников, информации от правоохранительных и других контролирующих органов, организаций МПС России, Минтранса России, ГИБДД, МВД России, других данных; анализ схем ухода от налогообложения, в т. ч. крупнейших и основных налогоплательщиков и т.д.

Итогом реализации всех вышеперечисленных функций является оформление результатов проверки, включая выработку предложений по устранению выявленных нарушений (если они имели место быть) налогоплательщику и подготовка отчетности в вышестоящий налоговый орган о результатах контрольной работы.

По результатам контрольной работы по состоянию на 01.11.2012г. дополнительно начислено по камеральным проверкам 5272 тыс. руб. За аналогичный период 2011 г. доначислено 2808 тыс. руб., т.е. в динамике рост составляет 87.7 %

Проведено 549 проверок выявивших нарушения налогового законодательства, 334 камеральных налоговых проверок, в процессе которых были использованы дополнительные документы.

Удельный вес налоговых вычетов по НДС, составляет на 01.10.2012 г. - 65.5%, тогда как на 01.10.2011г. составлял 89.4%, то есть наблюдается снижение суммы заявленных вычетов к сумме налога исчисленной по объектам налогообложения на 23.9%.

Общая сумма возвратов по НДС в 3 квартале 2012г. составила 726 тыс. руб., за аналогичный период 2011 г. - 1215 тыс. руб., т.е. снижение на 67.4% в связи с проведением дополнительных мероприятий налогового контроля.

Анализируя данные показатели, уже можно сделать вывод о результативности работы отдела, о более детальном подходе к контролю налогоплательщиков в рамках обоснованности заявленных налоговых вычетов по НДС.

Определяющими факторами увеличения объема поступлений в бюджеты всех уровней явилось повышение эффективности налогового администрирования отдела: в процессе проведения камеральных проверок налогоплательщиками предоставлено 142 уточненные декларации с суммой налога к доплате 3315 тыс. руб., в том числе по налогу на прибыль 478 тыс. руб. Кроме того предоставлено 2 уточненные декларации на уменьшение убытка заявленного в целях налогообложения на сумму 1954 тыс. руб., а также 5 деклараций уменьшающих сумму НДС заявленного к возмещению на суммe 22639 тыс. руб.

Для того чтобы представить более точную картину состояния дел проведем анализ контрольной работы отдела камеральных проверок № 2 в разрезе выявленных нарушений и динамики доначислений по администрированию налога на прибыль организаций.

Отделом камеральных проверок №2 проводится анализ показателей предоставленной отчётности по итогам каждого отчётного периода на основании, которого разрабатываются графики проведения Комиссий по легализации объектов налогообложения.

Для анализа динамики налоговой базы по налогу на прибыль организаций рассмотрим доходы налогоплательщиков (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) от реализации за 2010-2012 г. (рис. 2).

Рис. 2. Суммы доходов всех организаций от реализации по 4-м районам (тыс. руб.)

По итогам 12 месяцев 2011 г. произошло снижение уровня доходов от реализации к аналогичному периоду 2010 г. на 13,7% (464 368 тыс. руб.). На основе направленных обращений о даче пояснений или предоставлении уточнённой декларации были получены пояснительные записки от налогоплательщиков, анализ которых указал следующие причины снижения налоговой базы: трудности в финансовой экономике в 2010 г., резкое снижение количества заказов на различные виды работ, отсутствие финансирование заказчиков по объектам, в связи с изменением местонахождения организации и др.