Налог на прибыль физ. лиц; налог на прибыль организаций

Налог на доходы физических лиц - это прямой налог, который взимается с доходов граждан. Подоходный налог по своей сущности является юридической связью граждан и государства, поэтому подоходный режим определяется принципом постоянного проживания (резиденства). Налог на доходы физических лиц уплачивают лица, которые являются резидентами в Российской Федерации, но получающие доходы от российских источников. Таким образом, статус налогоплательщика зависит от того, является ли он налоговым резидентом или нет. Налоговыми резидентами считаются граждане России, иностранцы и лица без гражданства, которые проживают на территории России не менее 183 дней в году. Не имеющие налогового резиденства признаются иностранцы, проживающие на территории РФ менее 183 дней, или лица, не имеющие гражданства РФ. Подтверждение резиденства, требуется ежегодно. Введение единой ставки налога на доходы физических лиц было призвано вывести доходы населения «из тени». По данным статистики поступления НДФЛ в консолидированный бюджет в 2001 - 2010 гг. имели положительную динамику. Действительно, доля НДФЛ в налоговых доходах консолидированного бюджета увеличилась с 10,9% в2001 г. до 23,3% в2010 г. Однако международные эксперты не связывают данный факт с введением пропорциональной шкалы подоходного налога. По мнению Международного валютного фонда (МВФ), преимущества от введения единой ставки подоходного налога в России преувеличены. Рост собираемости НДФЛ МВФ склонен связывать с ростом цен на энергоносители, а отнюдь не с результатом реформы2001 г. Не смотря на то, что НДФЛ является федеральным платежом, он наиболее важен для региональных и местных бюджетов. Централизованное распределение денежных средств оказывает пагубное влияние на социальные аспекты развития страны: оно не позволяет полностью решить проблемы «на местах». Из 83 федеральных субъектов России 70 являются дотационными, целесообразным, могло бы стать их укрупнение, о чем неоднократно говорилось в СМИ. Данная мера позволит сократить звенность цепи государственного финансирования, достигнуть сбалансированности доходов и расходов в рамках укрупнения субъектов Российской Федерации с целью, повышения уровня жизни населения регионов и укрепления их экономической базы. Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ. Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ (например, для рублевых вкладов -ставка рефинансирования <http://www.garant.ru/doc/busref/spr_refinans/> + 5%);

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ (например, для процентов, выраженными в рублях, - 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);

в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;