Акцизы; водный налог; НДС

) при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем определяется на основании водоизмерительных приборов. Эти показатели фиксируются в журнале учета использования воды.

) при использовании акватории водных объектов (кроме лесосплава) налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства (определяется по данным лицензии или договора на водопользование). Если в лицензии или договоре таких данных нет, налоговая база может быть определена на основе данных соответствующей технической или проектной документации

) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

) при использовании водных объектов для целей лесосплава, налоговая база определяется как произведение объема сплавляемой за налоговый период древесины в тысячах кубических метров на расстояние сплава, выраженное в км, деленного на 100. Налоговый период - квартал. Ставки водного налога различаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и установлены в рублях.

При заборе воды ставки водного налога действуют только в случае соблюдения установленных квартальных или годовых лимитов водопользования.

Если забор воды осуществляется сверх лимитов, то объем в части превышения в части превышения облагается в пятикратном размере установленных налоговых ставок.

Если у налогоплательщика нет квартальных лимитов, то лимиты определяются расчетно, как ¼ годового лимита. Забор воды - ставка за 1 тыс. кубических метров забранной воды

При использовании акватории - ставка в за 1 кв.км. используемой акватории

При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики - ставка за 1 тысячу киловатт/час электроэнергии.

Налог на добавленную стоимость - это косвенный налог, который является надбавкой к товару. Порядок исчисления и взимания НДС определяется Налоговым кодексом РФ. С 2008 г. налоговым периодом для всех плательщиков НДС является квартал, независимо от сумм выручки, по итогам которого представляется данная декларация. Декларация составляется на основании книги продаж, книги покупок и данных регистров бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика.

Налогоплательщики обычно подают только титульный лист декларации и ее разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" (всего в декларации девять разделов и Приложение). Остальные разделы представляются только в случае осуществления соответствующих операций, а Приложение "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за календарный год и истекший календарный год (календарные годы)" сдается один раз в год и включается в декларацию, составленную за последний налоговый период календарного года.

Ряд налогоплательщиков ввозит товары из Республики Беларусь. При этом они должны соблюдать требования Приказа Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 153н, которым утверждены форма специальной налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию России с территории Республики Беларусь и Порядок ее заполнения.

В отличие от предыдущей декларации, данная декларация подается ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором приняты на учет ввезенные из Белоруссии товары. При эпизодическом ввозе белорусских товаров за периоды, в которых импортируемые из Белоруссии товары не принимались на учет, декларацию подавать не нужно. Обложение по ставке 0 процентов производится в основном при реализации товаров на экспорт и равноценно освобождению операции от НДС, но с правом налогоплательщика на налоговые вычеты НДС, уплаченные поставщикам. В этом и заключается отличие ставки 0 процентов от освобождения операций от НДС по ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Камеральная проверка деклараций проводится в течение трех месяцев. Начало проведения камеральной проверки связано с наличием одновременно двух условий: представление декларации (расчета) и представление (в случаях, предусмотренных Кодексом) прилагаемых к декларации необходимых документов (например, документов, подтверждающих право на получение возмещения при обложении по ставке 0 процентов (ст. 165 Кодекса)). Исчисление срока проведения проверки начинается со дня, когда в налоговый орган представлены декларация (расчет) и последний из указанных документов.

Налоговые органы при проведении как камеральных, так и выездных проверок вправе истребовать у контрагентов, третьих лиц, в том числе банков, документы, информацию о конкретных сделках проверяемого налогоплательщика (ст. 93.1 Кодекса). В частности, в информации о конкретной сделке запрашиваются сведения о сторонах договора, его предмете и условиях.

Если камеральной проверкой выявлены ошибки в декларации и (или) противоречия в сведениях, содержащихся в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах налогового органа, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести исправления (п. 3 ст. 88 Кодекса).