Порядок исчисления и уплаты косвенных и смешанных налогов

РДАУП «Автобусный парк №1» на основании Закона от 19.12.1991г. №1319-XII (в ред. от 13.11.2008г. № 449-З) «О налоге на добавленную стоимость» производит уплату НДС от оборотов по реализации транспортных услуг. Освобождаются от уплаты НДС услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным транспортом пригородного сообщения на основании п.п. 2.15 п.2 статьи 3.

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации услуг, для РДАУП «Автобусный парк №1». В соответствии с учетной политикой, выручка от реализации услуг в бухгалтерском учете определяется по мере оплаты оказанных услуг момент фактической реализации услуг определяется как приходящийся на налоговый период день зачисления денежных средств от заказчика на счет плательщика, а в случае реализации услуг за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня оказания услуг.

РДАУП «Автобусный парк №1» при уплате НДС применяются следующие ставки:

ноль процентов - при реализации экспортируемых транспортных услуг;

20 процентов - по оказываемым транспортным услугам, не освобожденным от уплаты.

При реализации услуг РДАУП «Автобусный парк №1» НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям по реализации, а также по всем изменениям налоговой базы в соответствующем налоговом периоде.

Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет плательщиком за налоговый период, рассчитывается следующим образом:

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = Общая сумма НДС - Налоговые вычеты (входной НДС)

Сумма налога, остающаяся в распоряжении РДАУП «Автобусный парк №1», в случаях освобождения его в соответствии с законодательством Республики Беларусь от уплаты налога определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода по операциям, освобождаемым от уплаты налога, и суммами налоговых вычетов, приходящихся на эти операции в данном налоговом периоде.

Приведем расчет налога на добавленную стоимость за январь 2010 года для РДАУП «Автобусный парк №1» в табл. 2.7.

Таблица 2.7 Расчет налога на добавленную стоимость РДАУП «Автобусный парк №1»

Источник - собственная разработка. Таблица составлена на основании изучения практических данных РДАУП «Автобусный парк №1».

Налоговая декларация (расчет) по НДС составляется нарастающим итогом с начала года на основании данных бухгалтерского учета о приобретении и реализации объектов, данных первичных учетных и расчетных документов и предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, уплате в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, подлежит разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит возврату плательщику.

Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав. По данным РДАУП «Автобусный парк №1» за январь 2010 года подлежат вычету суммы НДС в размере 99348,325 тыс. р. Таким образом, размер НДС подлежащий уплате в бюджет за январь 2010 года составит:

,651 - 99348,325 = 78637,33 тыс. р.

Плательщики НДС ежемесячно представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию по утвержденной форме не позднее 20-го числа месяца, след за отчетным месяцем.