Социальный вычет

Пример 6

Стоимость медицинских услуг по оказанию стоматологической помощи: 20 000 руб. Сумма налогового вычета к получению: 2 600 руб. (20 000 руб. * 13%)

Важно отметить, что по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов (Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201). Для получения любого социального налогового вычета необходимо при подаче налоговой декларации подать в налоговый орган письменное заявление о предоставлении налогового вычета, к которому необходимо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы, а также иные документы (например, копию лицензии образовательного или медицинского учреждения).

При определении размера дохода, облагаемого по ставке 13 %, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых им на благотворительные цели в виде денежной помощи (НК РФ ст.219):

организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов;

физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;

в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

Налогоплательщик, чей доход облагается по ставке 13%, имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ). Этот социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.

Налогоплательщик может получить указанный вычет в случае, если он:

) оплачивал свое обучение в образовательных учреждениях. В этом случае не имеет значения форма обучения (очная, очно-заочная или заочная);

) оплачивал обучение в образовательных учреждения своих детей в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется родителям детей, опекунам или попечителям, - учащимся дневной формы обучения. Надо отметить, что суммы, направленные на оплату обучения супруга, родителей, сестер, братьев, племянников, внуков и других лиц не подлежит возмещению.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Общая сумма социального налогового вычета, предоставляемая до 1 января 2007 года, не может превышать 38 000 рублей в год, после 1 января 2007 года - 50 000 рублей.

Социальный налоговый вычет в связи с оплатой лечения и медикаментов может быть предоставлен самому налогоплательщику, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 50 000 рублей с 1 января 2008 года.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.