Элементы налогообложения

В настоящее время база налога на имущество скорректирована таким образом, чтобы вывести из налогообложения товарные запасы, готовую продукцию и другие части актива баланса организации, а объектом обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество, учитываемое на балансе организации по его остаточной стоимости. В то же время, на этом реформирование налоговой системы в области налогообложения имущества не заканчивается.

Задание

1. Задача. Определите сумму НДС, уплаченную организацией в бюджетную систему РФ

Известно:

. Оптовая организация реализует отечественные и импортные неподакцизные товары. Закупка импортных товаров осуществляется за счет собственных валютных средств.

. Стоимость реализованных отечественных и импортных товаров за налоговый период - 3 540 000 руб. (с НДС).

. Таможенная стоимость импортных товаров - 1 200 000 руб.

. Таможенная пошлина - 15%.

. НДС - 18%.

. Суммы, полученные за реализованные товары от покупателей на пополнение фонда специального назначения, - 47 200 руб.

. Сумма НДС, уплаченная поставщикам отечественных товаров и за оказание услуг, - 180 000 руб.

Решение

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = общая сумма налога - сумма налоговых вычетов + сумма налога восстановленного(если есть)

). Общая сумма налога = налоговая база * налоговая ставка

Общая сумма налога = (3 540 000 *18/118) + (47 200*18/118) = 547 200 руб.

). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории

Вычет = таможенная пошлина + сумма НДС, уплаченного поставщикам отечественных товаров

Вычет = 180 000 + 180 000 = 360 000 руб.

). Сумма налога восстановленного состоит из суммы налога, представленного покупателям при приобретении товаров (сумма НДС, уплаченная поставщикам отечественных товаров) и суммы налога при ввозе товара. В нашем случае восстанавливать нечего.

Тогда сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = 547 200 - 360 000 = 187 200 руб.

2. Тестовые задания

Законодательство о налогах и сборах в РФ состоит из:

а) НК РФ;

б) НК РФ, федеральных законов о налогах и сборах и законов о налогах субъектов РФ;

в) НК РФ, федеральных законов о налогах, законов о налогах субъектов РФ, нормативных правовых актов о местных налогах и сборах, принятых представительными органами муниципальных образований;

г) НК РФ, федеральных законов о налогах и сборах, законов о налогах субъектов РФ, нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти.

К доходам для целей налогообложения прибыли относятся:

а) доходы от реализации имущественных прав;

б) доходы в виде имущества, полученные в форме задатка в качестве обеспечения обязательств;

в) доходы от реализации только товаров, работ, услуг;

г) доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав;

д) доходы от долевого участия в деятельности других организаций.