Земельный налог

Исчисление земельного налога производится с учетом видов прав землепользования, категорий земель и иных норм, установленных действующим в Республике земельным законодательством.

Земельный налог не зависит от результатов хозяйственной и иной

деятельности землевладельца и землепользователя и исчисляется ежегодно путем применения установленных налоговым законодательством ставок налога к площади земельного участка.

Особенностью при исчислении земельного налога являются ставки налога, которые установлены в зависимости от принадлежности земельных участков к следующим категориям земель, определенных земельным законодательством:

· земли сельскохозяйственного назначения;

· земли населенных пунктов;

· земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения;

· земли особо охраняемых природных территорий;

· земли лесного фонда;

· земли водного фонда.

Законодательством установлены следующие базовые ставки налога:

· на земли сельскохозяйственного назначения - ставки налога установлены на 1 га и зависят от показателя качества почвы земли (балл бонитета);

· на земли населенных пунктов- ставки налога установлены в расчете на один квадратный метр площади и дифференцируются по земельным участкам, занятым жилищным фондом (включая строения и сооружения при них) и земельным участкам, занятым нежилыми строениями, сооружениями, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитными зонами объектов, техническими и иными зонами;

В связи с тем, что базовые ставки налога установлены в тенге, ежегодно Правительство Казахстана устанавливает коэффициент к указанным ставкам, учитывающий инфляцию.

Кроме того, местным представительным органам в пределах их компетенции налоговым законодательством предоставлено право в зависимости от местонахождения земельного участка, его водообеспеченности, производственных и иных условий хозяйствования понижать или повышать базовые ставки земельного налога, но не более чем на 20%.

Исчисление земельного налога производится юридическими лицами самостоятельно, а гражданам не позднее первого августа территориальные налоговые органы вручают платежные извещения об уплате налога.

Земельный налог вносится в соответствующий местный бюджет по месту расположения земельных участков в следующие сроки:

) физическими лицами и сельскохозяйственными земле - владельцами и землепользователями- не позднее 1 октября текущего года;

) иные юридические лица - равными долями 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего года.

Декларацию по земельному налогу представляют только юридические лица, ежегодно не позднее 1 июля текущего года. Декларация представляется в территориальные налоговые органы по месту нахождения юридического лица.

.3.2 Налог на транспортные средства

Налог на транспортные средства уплачивают все физические и юридические лица независимо от форм собственности, если они имеют транспортные средства на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления, состоящие на государственном учете.

Налог на транспортные средства уплачивается один раз в год по месту регистрации автотранспортного средства в органах дорожной полиции. Ставки налога установлены в месячных расчетных показателях (МРП) и дифференцируются в зависимости от вида транспортных средств:

· по легковым автомобилям - в зависимости от рабочего объема двигателя в кубических сантиметрах;

· по грузовым автомобилям - в зависимости от грузоподъемности;

· по грузовым автомобилям, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования,- 4% от МРП с каждого киловатта мощности;

· по самоходным машинам и механизмам на пневматическом ходу (кроме находящихся на гусеничном ходу) -3 МРП с каждого объекта;

· по автобусам - в зависимости от количества посадочных мест;

· мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда (мощностью двигателя менее 55 кВт) - 1 МРП с каждого объекта;

· катера, суда, буксиры, баржи, яхты - в зависимости от лошадиных сил двигателя;

· по летательным аппаратам - 8% от МРП с каждого киловатта мощности.

При этом к установленным выше ставкам применяются поправочные коэффициенты. Так, по легковым автотранспортным средствам, у которых по состоянию на 1 июля текущего года срок эксплуатации превышает 6 лет, применяются понижающие коэффициенты. Понижающие коэффициенты также применяются к летательным аппаратам, приобретенным до 1 апреля 1999 г., а к приобретенным после указанной даты - повышающие.

В связи с тем, что в течение года юридические лица могут приобретать в течение года автотранспортные средства, в декларации по налогу на транспортные средства производится перерасчет суммы налога. Декларация представляется юридическими лицами не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.